4) Себестоимость для целей налогообложения

При формировании себестоимости для целей налогообложения необходимо руководствоваться 25й главой НК РФ.

Расходы любой организации можно разделить на две группы:

- уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

- не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, делятся на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией и

2. внереализационные расходы

Все расходы должны быть документально подтверждены.

Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:

3. материальные расходы

4. расходы на оплату труда

5. амортизационные отчисления

6. прочие расходы

К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относят:

1. дивиденды, выплачиваемые организацией

2. пени и штрафы за нарушение Налогового законодательства

3. вносы в уставный капитал

4. расходы на покупку амортизируемого имущества

5. налоги, предъявляемые к оплате покупателю

6. материальная помощь работникам и т.д.

НК устанавливает правила оценки материальных ресурсов, которые списывают на производство: организация, списывающая материально-производственные запасы (МПЗ) в производство, может оценивать их по стоимости:

- каждой единицы - первых по времени приобретения МПЗ - ФИФО - последних по времени приобретения МПЗ – ЛИФО - по средней себестоимости

Способ оценки для каждого вида материальных ресурсов оговаривается в учетной политике предприятия для целей налогообложения.

К расходам на оплату труда относят:

• сумма, начисленная работнику + премии

• стимулирующие и компенсирующие выплаты

• стоимость коммунальных услуг, продуктов, жилья, которые организация предоставляет работникам бесплатно

• стоимость фирменной одежды, обмундирования

• расходы на оплату труда

• денежные компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

ЕСН относится к прочим расходам.

Прочим расходам относятся:

• начисленные налоги и сборы

• сумма, уплаченная за посреднические услуги

• арендные платежи

• расходы на подготовку и переподготовку кадров

• средства, потраченные на юридические информационные услуги

• командировочные, представительские и рекламные и т.д.

Командировочные, представительские и рекламные расходы относятся на себестоимость продукции в определенных пределах Представительские не должны превышать 4% от расходов на оплату труда в том же периоде. Часть рекламных расходов списывается на себестоимость без ограничений (реклама через СМИ, световая и наружная реклама, изготовление рекламных брошюр, участие в выставках и экспозициях и т.д.). Другие рекламные расходы учитываются в размере, не превышающем 1% от выручки. Командировочные расходы можно списать по фактической себестоимости (?), суточные – в пределах нормы, устанавливаемой РФ (суточные составляют 100 руб.).

Внереализационные расходы. К ним относят все те обоснованные затраты, которые не связаны с производством и реализацией (например, проценты по заемным средствам; отрицательные курсовые и суммовые разницы; судебные издержки; затраты на ликвидацию основных средств, выводящихся из эксплуатации; затраты на аннулированные производственные заказы и т.д.).

Порядок признания расходов. В НК установлены два возможных способа признания расходов организации – метод начисления и кассовый метод. Он отличаются моментом учета расходов.

Порядок признания расходов кассовым методом: его могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала работы сумма выручки от реализации (без учета внерелизационных доходов) не превышала 1 млн. руб. за каждый квартал без учета НДС.

Расходы признаются только после их оплаты, а доходы – в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу.

Метод начисления. Расходы и доходы по методу начисления признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты) или возникают, исходя из условий сделок. Предприятия, работающие по этому методу, должны подразделять свои расходы на прямые и косвенные. Это необходимо для того, чтобы разделить прямые расходы между себестоимостью готовой продукции, незавершенного производства, товаров отгруженных и реализованной продукции.

На прямые и косвенные необходимо делить расходы, связанные с производством и реализацией.

Прибыль, рентабельность, финансы предприятия

1) прибыль предприятия

2) налог на прибыль предприятия

3) рентабельность производства

4) финансы и финансовое планирование

5) показатели финансового анализа предприятия (фирмы)

Материалы:

1) глава 25 НК РФ

2) Ковалев В.В., Ковалев В.В. «Финансовая отчетность, анализ финансовой отчетности»

3) Ковалев В.В, «Анализ финансовой деятельности»