30.Учет операций по кредитованию физических лиц.

Все кредиты, предоставленные физ лицам, можно подразделить на две группы: 1.Кредиты, которые выдаются без указания определенной цели. Обычно такие кредиты предоставляют на срок не более 2—3 лет. 2.Кредиты, имеющие целевой характер. Такие кредиты предоставляют на длительный срок, обычно свыше 3 лет.

Кредиты, предоставленные физическим лицам, учитываются на счетах I порядка:454,455,457. Счета II порядка открыты по срокам. Эти счета активные. По дебету этих счетов отражаются суммы предоставленных кредитов, а по кредиту — суммы, поступившие в счет погашения предоставленных кредитов или суммы, отнесенные на просроченную задолженность.

Аналитический учет по счетам 454,455, 457 ведется в лицевых счетах, которые открываются отдельно по каждому заемщику.

Для учета просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам, открыты счета:45814, 45815, 45817. Для учета обеспечения, полученного по предоставленным кредитам, открыты счета II порядка: 91303,91305,91307.

31.Учет депозитов физических и юридических лиц (сч. 423, 426, 410-422, 425)

Депозитная операция заключается в том, что банк привлекает свободные денежные средства клиентов на депозиты на определенных условиях. Выделяют 3 группы депозитов:1.до востребования;2.срочный;3.сберегательные. Для учета депозитов физ лиц открыты счета 423,426. Счета второго порядка открыты для классификации депозитов по видам и срокам. Например: 43101, 43401.

Все счета имеют пассивный хар-р, поэтому по кредиту учитываются средства:1. начисленные средства на депозиты 2. начисленные %, если по договору предусмотрено присоединение % к депозиту, 3. поступившие для начисления на депозит суммы, предоставленных кредитов

По дебету:1. суммы выданные и списанные с депозита 2. выплачиваемые %, если по договору предусмотрено присоединение % к сумме депозита 3.суммы, перечисляемые по поручению клиентов, владельцев депозита – физ лиц при погашении кредита и процентов

Для учета депозитов физ и юр лиц в 4 разделе плана счетов открыты счета 410-426. В счетах 1 порядка клиенты классифицируются по организ-правовой форме:414, 422, 423, 425.

Счета 2 порядка открыты для классификации депозитов по видам и срокам(см план счетов)

Все эти счета имеют пассивный характер. По кредиту счетов отражаются:1.Суммы, поступившие от владельцев депозита; Начисленные проценты. Операции по поступившим срвам проводят в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов учитываются: Выплачиваемые суммы депозитов, других средств; Выплачиваемые проценты.

В системе банковского аналитического учета ведутся лицевые счета в разделе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

32.Учет операций по начислению процентов по депозитам.

Учёт операций по начислению и уплате %-ов по депозитам осуществляется 2 методами: 1) Если период начисления %-ов и дата уплаты начисленных %-ов приходится на один и тот же месяц того же года. 2) Если дата начала периода начисления %-ов и дата уплаты %-ов приходится на разные месяцы.

При начислении и уплате %-ов используются счета: 32801, 32802, 47411, 47426, 47427, 47502, 70101, 70202, 70203.

1МЕТОД: Сумма рассчитанных %-ов сразу присоединяется к сумме депозита:

Физ лица: Д-70203 К-423, 426. Юрлица: Д-70202 К- 410-422, 425. Другие кред орг: Д-70202 К- 312, 315, 316. Наш банк: Д-319, 322, 323 К- 70101.

Сумма %-ов выплачивается отдельной суммой: Физ.л.: Д-70203 К-20202, 30102. Юр.л.: Д-70202 К- 405-408, 30102. Др. КО: Д- 70202 К- 30102, 30109, 30110. Наш Банк: Д- 30102, 30109, 30110 К- 70101

2МЕТОД:

Физ. л.: Начислены %-ы: Д- 47502 К-47411. Уплачены %-ы: Д- 47411 К- 423; Д-70203 К- 47502

Юр.л.:Начислены: Д- 47502 К-47426. Уплачены: Д-47426 К-410-422; Д- 70202 К-47502

Др.КО:Начислены: Д- 32802 К-47426. Уплачены: Д- 47426 К-312, 315, 316; Д-70202 К-32802

Наш банк: Начислены: Д- 47427 К- 32801 Уплачены: Д- 319, 322, 323 К- 47427; Д-32801 К-70101

Если банком будут нарушены условия расчетов с клиентами, необходимо использовать счёт 476.