23.Учет операций с ценными бумагами других эмитентов.

Цб — док-т, удостоверяющий с соблюдением ус­тановленной формы и обяз реквизитов имущ права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Активные операции ком банк совершает с цб с целью получить доход. Все операции, которые совер­шаются с цб, можно разделить на две группы:1.Торговые (предназначены для получения дохода от пе­репродажи ценных бумаг).2.Инвестиционные (для получения дохо­да от долговременных вложений (например, дивидендов по акциям). Если колво акций предприятия, в которые вложены средва ком банка, позволяют принять участие в управленческом руководстве этой организации, то формируется новый вид операций с цб других эмитентов. Все ценные бумаге в которые банк вкладывает средства, можно объединить в три портфеля: 1.Торговый портфель. 2.Инвестиц портфель.3.Портфель контрольного участия. В бух учете операций с цб все балан­совые счета разделены на две группы: 1.Счета для учета вложений в долговые обязательства: котируемые, некотируемые. 2.Счета для учета вложений в акции. Учет операций с ценными бумагами других эмитентов ведется по счету 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов». (2ого порядка смотри в плане счетов). Для учета вложений в долговые обязательства открыты счета 501—503, для учета вложений в акции — 506—508(названия в плане счетов). Счета II порядка позволяют классифицировать ценные бумаги по эмитентам. Например, по счету 503 открываются такие счета II порядка (см план счетов)

24.Учет брокерских операций (счет 604).

Проф участники РЦБ:1.брокерская деятельность 2.дилерская деятельность 3.Депозитарная деятельность 4.деятельность по ведению реестра владельцев цен бумаг 5.деятельность по организации торговли на РЦБ. Брок деят – совершение гражданско-правовых сделок с цб по договору комиссии или поручения. По договору поручения – брокер осущ опер купли-продажи цб от имени и за счет клиента. По договору комиссии – брокер совершает сделки от своего имени, но за счет клиента.

Брокер должен: достоверно хранить, использовать и учитывать ден средства клиентов; регулярно предоставлять клиентам отчетность по сделкам и операциям с цб. Брокер вправе передать ден срва или цб в займ для совершения сделок купли-продажи цб при предоставлении клиентам обеспечения – маржинальные сделки. Важнейшим участком банка на РЦБ вляется работа в секторе гос цен бумаг. Для учета расчетов на ОРЦБ. Счета 304 (30401-30409), 306. Участники расчетов на ОРЦБ:1.расчетный центр ОРЦБ 2.участники РЦ ОРЦБ 3.расчетн подразделения ЦБ РФ.

25.Учет операций по покупке и продаже средств в иностранной валюте.

Валютно-обменные опер – оперпо покупке и продаже ин вал за нал деньги. Со 2 октября 2010 года по указанию ЦБ обменные пункты должны быть либо закрыты, либо получить новый статус, выполнять разл. банк опер помимо валютно-обменных операций. Определен перечень опер, кот. могут осуществляться банком, а также делигироваться внутренним СП: 1)покупка/продажа инвалюты за нал.валюту РФ и инвалюту 2)покупка/продажа, оплата дорожных чеков за нал.валюту РФ и инвалюту 3)размен инвалюты одного ин.гос-ва на инвалюту др.гос-ва 4)замена поврежденных ден.знаков на неповрежденные ден.знак того же ин.гос-ва или другого 5)покупка поврежденного ден.знака ин.гос-ва за нал.валюту РФ. Дополнительно могут осуществляться: 6)открытие и ведение счетов физ.лиц 7)ден.переводы 8)зачисление валюты на банк.счета.

Для учета операций с ин вал и чеками открыты Акт счета 20202, 20203, 20206, 20207. Аналитический учет ведется по каждому виду инвалют.

Для учета бланков строгой отчетности открыт счет 91207 (А).

1)ПОРЯДОК ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ ИНВАЛЮТЫ ЗА РУБЛИ Д 20202, 20206, 20207 – л/с в инвалюте К 20202, 20206, 20207 – д/с в рублях. На сумму раницы между курсом уполномоченного банка и ЦБ составляются проводки:а) если курс покупки инвалют установлен ниже офиц.курса, то Д 20202, 20206, 20207 – л/с в инвалюте К 70603 б) если курс выше офиц курса, то Д 70603 К 20202, 20206, 20207 – л/с в инвалюте

2)ПРОДАЖА НАЛИЧНОЙ ИНВАЛЮТЫ ЗА РУБЛИ Д 20202, 20206, 20207 – л/с в рублях К 20202, 20206, 20207 – л/с в инвалюте. а) курс продажи выше офиц курса, то Д 20202, 20206, 20207 К 70603 б) курс продажи ниже офиц курса, то Д 70608К 20202, 20206, 20207

ПРИЕМ ДЛЯ ИНКАССО нал.ин вал и чеков отражается на внебал.счете А 91101 и оформляется проводкой: Д 91101 К 99999