3.Учет гарантийных операций с векселями.

Гарантийные операции с векселями заключатся в следующем: КБ выступает гарантом по векселю выданному другим эмитентом ( векселедатель обращается в банк с просьбой выступить гарантом по его векселю). За выдачу гарантии банк получает вознаграждение. В случае наступления «страхового случая», т.е. если векселедатель окажется неплатежеспос при наступлении срока платежа, то банк должен будет заплатить сумму по векселю. Учет гарантийных операций ведется на счетах 91315,60315,99998,60324(резервы). Счет 91315(П) открывается в момент выдачи гарантии, по кредиту - сумма выданной гарантии, по дебету-аннулирование гарантийных обязательств банка. Сумма относится в дебет после того, как вексель будет оплачен векселедателем

Например: 1)Выдана гарантия по векселю, получено комиссионное вознаграждение а)Дт 99998 Кт 91315 б)Дт30102 Кт70601

2) Аннулированы гарантийные обязательства нашего банка после оплаты векселя Дт 91315 Кт 99998

3) Выплачена банком сумма по гарантированным им векселям Дт 60315 Кт30102

4) Поступила сумма от векселедателя в возмещение выплаченное банком Дт 30102 Кт 60315

5) Списана сумма, выплаченная банком по гарантированному им векселю, непогашенному векселедателем как безнадежное взыскание за счет резерва Дт 60324 Кт 60315

4.Учет нематериальных активов (счета 609,60903, 607).

Немат активы – приобретенные или созданные кред орг по результаты интеллектуальной деят иные объекты интеллектуальной собственности, кот используются при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих работ в течении длительного времени (свыше 12 месяцев).

Нематериальными активами являются:1.Затраты на регистрацию кред орг 2.Фирменное наименование и тов знак 3.Опер программы 4.Лицензии и франшизы 5.Авторские права 6.Патенты 7.Приобретенные брокерские места и тд.

Для учета НМА открыт счет 60901, активный характер, по дебету учитываются НМА, принятые на эксплуатацию, по кредиту, списанные в результате выбытия. Порядок приобретения НМА установлен такой же, как для основных средств. Аналитический учет ведется в инвентарных карточках по каждому объекту. Пример:Начисление амортизации на НМА: Дт 70606 Кт 60903

Кред орг самостоятельно определяет срок использования каждого объекта НМА.

5.Учет материальных запасов (счета 610).

К категории материальных запасов относят: предметы, которые полностью расходуются в процессе использования (канцелярия, материалы для ремонта, материалы для уборки помещений, а также запасные части, детали, инвентарь и оборудование, имеющие стоимость ниже установленной для основных средств и прочее). Учет матзапасов ведется на счете 610 (материальные запасы). 61002 (запасные части). На счете учитываются запчасти, комплектующие изделия. 61008 (материалы). На счете учитываются однократно используемые для оказания услуг для хоз нужд для технич целей. 61009 (инвентарь и принадлежности). На счете учитываются инструменты, хозяйственные, канцелярские принадлежности, оборудование, не отнесенное к ОС.61010 (издания). Книги, брошюры, справочники. 61011 (внеоборотные запасы). Учитывается имво, приобретенное в результате сделок по договорам залога и так далее. Счет 610 имеет активный характер. По дебету учитываются принятые, оприходованные материальные запасы. По кредиту - выданные для использования, израсходованные. Стоимость единицы материальных запасов меньше чем основных средств и НМА, поэтому затраты на приобретение материальных запасов не относят. Приобретение материальных запасов может осуществляться через: 1.Подотчетных лиц. 2.Через поставщиков, подрядчиков.

Учет расчета с подотчетными лицами ведется на счетах 60307, 60308. Оприходование материальных запасов происходит в два этапа:1.Выдан аванс подотчетному лицу на приобретение канцелярских принадлежностей Д 60308 К 20202. 2.Оприходованы на склад канцелярские принадлежности, приобретенные подотчетным лицом Д 61009 К 60308. 3.Выданы работникам канцелярские принадлежности Д 70606К 61009.

Аналитический учет по счету 610 ведут два лица: бухгалтер и материально ответственное лицо на складе. Не реже одного раза в месяц выверяются остатки материалов на складе и сверяют с данными учета. Аналитический учет ведут в инвентарных карточках, оформляемых на каждый вид материала. По счету второго порядка открывают карточки порядковыми номерами.