20.Учет расчетов с дебиторами (счет 603).

Дебиторы – это физ или юр лица, которые должны нашему банку. Деб задолж обычно возникает по таким суммам:1.Авансы, предост поставщикам, подрядчикам 2.Авансы, выданные подотч лицам 3.Авансы, перечисл предприятиям связи на почтово-телеграфные расходы 4.Ущерб, причиненный банку 5.Расчеты с подотчет лицами.

Дебиторская задолженность учитывается по активной части счета 603. По дебиту – при возникновении дебиторской задолженности, по кредиту – при погашении задолженности

Возникает по операциям имеющий нерегулярный случайный характер, учет расчетов с дебит и кредит ведется в 6 разделе главы «А» на счете 603. Большинство счетов 603 парные. На акт счетах учитываются расчеты с деб, на пас счетах с кред. Эти расчеты осуществляются под контролем гл бух-ра и обязательно расшифровываются пояснительные записки к годовому отчету.

Подотчлица –лица , которым выданы ден срва на опред цели. Нал деньги работнику выдаются по письменному заявлению, подписанному руковод банка и гл бухгалтером. Руковод банка дает распоряжение в кассу выдать деньги, гл бух-ер проверяет нет ли у этого лица задолж по суммам, выданным раньше. Если работник не отчитался по сумма заранее, ему аванс не выдается. О том как был израсходован аванс, работник должен отчитаться в течение 3 дней со дня выдачи аванса или в течение 3 дней со дня возвращения с командировки. Подотч лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагает док-ы, подтверждающие израсходованные деньги на что были. Для учета расчета с подотч лицами открыты счета 60307, 60308. Если работнику сначала выдается аванс, а потом он отчитывается по нему, то учитываются по счету 60308. Если работник сначала израсходовал средства, а потом ему в возмещение выдается сумма – это учитывается по счету 60307. 1.Выдан аванс работнику на командировку наличными деньгами Д 60308 К 20202. 2.Представлен авансовый отчет Д 70606 К 60308

Ущерб может быть причинен банку путем хищений, злоупотреблений, недостач. При учете возникшего ущерба используются счета 60308, если ущерб причинил конкретный работник банка, 60323 – если ущерб причинен посторонним лицом и 70606 тогда ущерб отнесен на естественную убыль. На складе обнаружена недостача электролампочек, которая отнесена на естественную убыль. Д 70606 К 61009.

21.Учет финансовых результатов деятельности ( счета 108, 109, 708).

Финансовый результат деятельности банка определяется на конец отчетного периода. Прибыль образуется, если доходы отчетного года превысили расходы.

Для учета финансового результата открыты счета: 10801 – нераспределенная прибыль. 10901 – непокрытый убыток. 70801 – прибыль прошлого года. 70802 – убыток прошлого года.

Расходование средств из прибыли КО осуществляет по своему усмотрению. Выплаты из прибыли на развитие, поощрение сотрудников, учитываются на счетах 70612, 70712.

22.Финансовая отчетность.

ЦБ принял решение помимо бух отчетности ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах бух учета (МСФО- международные стандарты финн отчётности.). Для составления фин отчетн, кред орг используют метод трансформации, т.е. перегруппировывают статьи бух баланса и отчета о приб и убыт, вносят корректировки и применяют профессиональные суждения. Одна из осн целей указанной отчетности - расшире­ние числа пользователей доступной информацией о фин состоянии банка и принятию ими экономических реше­ний, в частности о целесообразности и безопасности инвести­рования средств в деятельность банка. Общая фин отчетн состоит из ряда док-ов, основ­ными из которых можно считать: 1.баланс на отчётную дату. 2.Отчет о приб и убыт за отчетный период. 3.Отчет о движении ден срв за отчетный период.

Кред орг рекомендуют ежеквартально составлять фин отчетность, подготовленную с МСФО, придерживаться правил МСФО. ЦБ рекомендует публиковать финансовую отчетность, подтвержденную аудиторской организацией, в средствах массовой информации, в интернете.