2.2.7 Анализ основных средств

Ввиду того, что в течение 2009 г. собственники ЗАО «Исток» с целью получения кредита для возобновления и развития перспективной деятельности предприятия основные средства ( орг. техника, машины, производственной оборудование) были переданы банку в качестве залога, провести анализ основных средств не представляется возможным, т.к. их учет осуществляется не бухгалтерией предприятия.

Для анализа состава, структуры и динамики оборотных активов за 2009, 2010 гг. данные представлены в таблице 17.

Таблица 17 – Анализ оборотных средств за 2009–2011 гг.¹

Наименование статей актива

На 31.12.2009г.

На 31.12.2010г.

Отклонение, + / -

Темпы роста, %

На 31.12.2011г.

Отклонение, + / -

Темпы роста, %

Сумма

Уд. Вес, %

Сумма

Уд. Вес, %

Сумма

Уд. Вес, %

Запасы	559	11,42	893	9,27	334	159,7	11089	42,78	10196	1241,8
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	145	2,96	244	2,53	99	168,3	4327	16,69	4083	1773,4
- затраты в незавершенном производстве	46	0,94	308	3,20	262	669,6	792	3,06	484	257,1

Продолжение таблицы 17

- готовая продукция и товары для перепродажи	150	3,06		287	3,00		137		191,3		5825		22,47		5538		2029,6
- расходы будущих периодов	218	4,45		54	0,56		- 164		24,8		145		0,56		91		268,5
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	174	3,55	835			8,67		661		479,9		44		0,17		- 791		5,3

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	660	13,49	3992	41,45	3332	604,8	14682	56,65	10690	367,8
в том числе - покупатели и заказчики	660	13,49	3992	41,46	3332	604,8	14682	56,65	10690	367,8
Денежные средства	1	0,02	3911	40,61	3910	3911,0	103	0,40	- 3808	2,6
Прочие оборотные активы	3500	71,52	0	0,00	-3500	0	0	0,00	0	0
Итого оборотных средств	4894	100,0	9631	100,0	4737	196,8	25918	100,0	16287	269,1

Данные таблицы показывают что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. совокупные оборотные средства предприятия увеличились на 4737 тыс. руб. Основную долю в общей сумме оборотных средств занимает дебиторская задолженность, сумма которой в 2011 г. увеличилась на 3332 тыс. руб., в структуре рост на 27,96%. Рост дебиторской задолженности говорит о задолженности покупателей перед предприятием.

Увеличение доли запасов в структуре оборотных средств произошло в основном за счет увеличения запасов сырья и материалов на 10196 тыс. руб., и остатков готовой продукции на 5538 тыс. руб., что является нежелательным изменением, и говорит о том, что оборотные активы не сосредотачиваются в наиболее ликвидной форме и это приводит у замедлению их оборачиваемости.

Основная часть дебиторской задолженности – это задолженность покупателей и заказчик, что отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия и снижает его финансовую устойчивость.

Резко возросла в течение анализируемого периода в составе запасов сумма статьи «готовая продукция и товары для перепродажи», увеличившись в течение 2010 г. на 137 тыс.руб. или 91,3%, а в 2011 г. рост составил уже 5825 тыс.руб., т.е. более чем в 190 раз; в структуре увеличение от 3,06% в начале 2010 г. до 22,47% к концу 2011 г. Это говорит о затоваривании на складах готовой продукцией, возможном браке и некондиционных изделиях, а также о низкой работе по продвижению выпускаемой продукции, неудовлетворительной сбытовой политики, товарной политики. Денежные средства входят в состав наиболее мобильных активов в составе оборотных средств и их снижение по сравнению с 2010 г. на 3808 тыс.руб. или 97,4% по удельному весу снижает финансовую устойчивость и ликвидность баланса предприятия.

Эффективность использования оборотных средств является основой определения деловой активности предприятия и представлена коэффициентами оборачиваемости оборотных активов в количестве оборотов и в днях. Исходные данные для расчета данных показателей представим в таблице 18.

Таблица 18 – Анализ оборачиваемости оборотных средств в 2009–2011 гг.¹

Показатели	На 31.12.2009г.	На 31.12.2010г.	На 31.12.2011г.	Темпы роста 2011г. к 2010г., %	Отклонение 2011г. от 2010г. + / -
1	2	3	4	5	6
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	287,2	3629,8	12879,7	355,7	9249,9
2 Оборотные средства на начало периода	2117,4	3529,0	4975,0	141,0	1411,6

3 Оборотные средства на конец периода	3529,0	4975,0	3276,0	65,8	-1699,0
4 Среднее значение оборотных средств	2823,2	4252,0	4125,5	-426,5	97,0
5 Коэффициент оборачиваемости	0,1017	0,8535	3,6068	422,6	2,8
6 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, дней (стр. 4*365/стр.1)	3588,4	427,7	116,9	27,3	-310,8

На основании анализа показателей рассчитанных в таблице, можно сделать вывод, что из-за значительного прироста в 2011 г. выручки от реализации продукции, производимой предприятием и суммы оборотных средств на начало 2011 г., эффективность использования оборотных средств улучшилась. Это подтверждается увеличением числа оборотов на 1,6 оборота или 322,6%, а период оборота уменьшился на 310,8 дня. Следует отметить вероятность снижения эффективности использования оборотных средств, и это может быть обусловлено снижением денежных средств в оборотных активах, увеличением запасов сырья, материалов, готовой продукции на складе, что замедляет оборачиваемость оборотных средств.