51. Аудит товаров в процессе реализации. Но при реал-ии тов-в при енвд и орн

Нормативная база: НК, гл. 21, 26.2, 26.3; ПБУ 5/01

Информационная база: дог-ра на реал-ю тов-в; счета-фактуры по реализации товаров; книга продаж; ж/о по сч. 41, 90, 42; книги кассиров-операционистов; кассовая книга; налоговые декларации по НДС.

Программа проверки:

1. Проверка операций по оптовой торговле. Выручка признаётся по моменту отгрузки. На момент отгрузки реализация включается в оптовую базу по НДС. Д62 К90, Д90 К68, Д90 К41.

Если применяются разные налоговые ставки по НДС, реализация должна быть отражена по разным счетам.

Проверяется правильность формирования наценки. Правильность установления наценки может колебаться в зависимости от условий реализации (скидки по разным причинам).

2. Проверка отражения реализации в розницу

А) Если розничная торговля попадает под ЕНВД и отсутствуют другие виды деятельности:

-Реализация отражается через 90 счёт, НДС не учитывается.

- Если п/п выставляет счёт-фактуру с НДС, то оно заполняет налоговую декларацию по НДС и предоставляет её в отчётном периоде.

Б) Если реализация попадает под ЕНВД, но имеются другие виды деятельности, п/п обязано вести раздельный учёт выручки, издержек, финансового результата, НДС к начислению и к вычету.

Аудитор проверяет ведение раздельного учёта и распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности. Распределение осуществляется пропорционально выручке без НДС по каждому виду деятельности.

В) Если розничная реализация не попадает под ЕНВД, выручка попадает под НДС в обычном режиме. Д50,62 К90, Д90 К68, Д90 К41. Проверяется правильность списания наценки согласно учётной политике (через среднюю величину, либо по прямому счёту). Д42 К90 (или Д90 К42), Д90 К44.

Отклонения могут быть при реализации:

- более дешёвой продукции,

- в момент предоставления скидок.

3. Пров-ся прав-ть отраж-я в учете реал-ии по дог-рам комиссии: Д50 К76; Д76 К90 (на размер вознаграждения); Д90 К68; К004.

4. Проверяется полнота оприходования выручки от розничной торговли по данным БУ и Ф№2. Остатки нереализ. тов-в сверяют с балансом (сч.41 минус сч.42).

52. Аудит кассовых операций. Оценка системы внут. Контроля аудируемого лица

Цель:установ-е соотв-я применяемой в орг-ции методики учёта и н/о-я опер. по движ-ю налич. ден. ср-в нормат. док-там и выраж-е мнения о достовер-ти б/у во всех существенных аспектах.

Нормат. база: постан-е «Порядок ведения касс. опер-й в РФ», положение "О правилах орг-ции наличного ден. обращения на тер-ии РФ",з-н "О применении ККТ"

Инф. База: ж.о. и вед-ть по сч.50, кас. книга, журнал регистраций ПКО и РКО,чек. ден. книжки, акт инв-ции налич.ден.ср-в, гл. книга, справка об утвержд-ии лимита по кассе.

Программа проверки

1. Вычисляют значимость наличных ДС в обороте предпр-я.

2. Дается оц-ка: 1) наличия обособлен. помещения кассы; 2) наличия охранной сигнал-ии; 3) выделения в штате кассира; 4) заключения с кассиром дог-ра о мат. ответ-ти; 5) своеврем. и качествен. проведения инвентаризации; 6) ведения касс. книги в соотв-ии с треб-ями закон-ва; 7) оформл-я ПКО и РКО в соотв-ии с треб-ями зак-ва; 8) применение ККТ для наличных расчетов; 9) соблюдение установленного лимита по кассе; 10) соблюдение предельных сумм расчетов с юр. лицами; 11) увязка данных книги кассиров-операционистов, касс. книги, ж/о и вед-тей по сч. 50 с данными отч-ти.

По рез-там теста дается оц-ка сис-ы внут. контроля. При высокой оц-ке аудиторы могут осущ-ть проверку выборочно. Обычно касса провер-ся 3 мес. в году, а внутри месяца провер-ся все док-ты.

3. Пров-ся формы первич. док-тов. Бланки – Госкомстат – 18.08.98 №88 и Касс. доходов – Постановление №36 от 03.06.00.

4. Пров-ся кач-во ведения касс. опер-й:

1) прав-ть ведения касс. книги (одна касс. книга, листы пров-ся ежедневно на дату соверш-я опер-ии, листы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью). Исправл-я в касс. книге не допуск-ся, если зачеркив-ся – объясн-ся кассиром и гл. бухом;

2) провер-ся обособлен. учет ПКО и РКО, заполнение всех реквизитов; паспортные данные получателя на РКО;

3) ариф. проверка итогов по кажд. листу касс. книги и переходящее сальдо;

4) логическая проверка правил-ти корр. счетов;

5) соблюд-ие установленного лимита по кассе. Лимит устан-ся по согласованию с банком исходя из ср. дневной ВР;

6) собл-е предел-х сумм расчетов с юр. лицами;

7) целевое исполз-е ДС (особ-о контрол-ся в бюдж. учрежд-х и фондах);

5. Проверка наличия и полноты использ-я ККТ: 1) примен-ся ли ККМ и соблюд-ся ли порядок регистр-ии в налог. инспекции; 2) ККТ примен-ся во всех случаях, когда имеется налич. ден. ВР.

Искл-е из этого правила м.б. при наличии бланков строгой отч-ти и → при отсут-ии наруш-й в соотв-ии с Постан-ем Пленума Высшего Арбитраж. суда от 31.07.03 №16.

Не примен-ся ККТ: 1) выездная торговля; 2) союз. печать, если печ. прод-я более 70%; 3) быт. обслуж-ие (парикмах., ремонт обуви).

6. Пров-ся прав-ть отраж-я в учете расчета с применением пластик. карточек: ВР: Д50 К62 - юр. лица; Д50 К90 – розница; Д57 К90 платеж. карты.

7. Пров-ся прав-ть и соотв-ие записей в книгах кассиров-операционистов, в касс книге, ж/о и вед-тях по сч. 50, ОСВ за отч. пер-д. ОСВ свер-ся с данными баланса и Ф№4.

8. Несоблюд-е действующего зак-ва КОАП ст.15.1 устан-т меру ответ-ти предпр-я: 1) для долж. лиц – 40-50 МРОТ (из з.п.); 2) для юр. лиц – 400-500 МРОТ. Все наруш-я в работе с ККТ – штрафы – налагаются по ст. 14.5 КОАП.