15. Аудиторский риск и его составные эл-ты

Аудиторский риск – это вероятность того, что в процессе аудиторской проверки не будут выявлены существенные ошибки и искажения и будет выдано ауд. закл-ие, не соотв-ее деят-ти клиента, то есть аудиторский риск связан, прежде всего, с наличием выборочной проверки.

Аудиторские орг-ии в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях. Вероятность того, что заключение об отсутствии ошибок будет верным, зависит от 3 факторов: бухгалтерского учета предприятия; надежности систем контроля; аудиторских процедур.

Аудиторский риск зависит от 3х составляющих: необъемлемый риск, контрольный риск и риск необнаружения.

НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ РИСК – подверженность системы неточностям и ошибкам вне зависимости от наличия структуры внутреннего контроля, то есть риск, связанный со спецификой компании.

Величина неотъемлемого риска зависит: от видов деятельности, территориального расположения, наличия филиалов и структурных подразделений, квалиф-ии персонала.

Величина неотъемлемого риска, как правило, принимается на уровне 80%. Если аудиторы принимают риск меньше, это нужно доказать.

КОНТРОЛЬНЫЙ РИСК –вероятность того, что контрольные структуры аудируемого лица не обнаружат вовремя существенные ошибки. Характеризует надёжность системы внутреннего контроля. Он так же оценивается с помощью тестов.

РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ – риск того, что в отчётности останутся существенные ошибки после проведения аудиторской проверки. Величина данного риска зависит от квалификации аудиторов, качества и времени проверки.

Обычно величина аудиторского риска не должна превышать 2-3% от активов баланса. Если величина риска будет больше, аудиторам рекомендуется углубить проверку. Риск рекомендуется рассчитывать на стадии планирования и по окончании проверки.

16. Аудиторская выборка

В соответствии со Стандартом №16, даётся определение аудиторской выборке.

Аудиторская выборка в широком смысле – это способ проведения проверки в противовес сплошной проверке.

Аудиторская выборка в узком смысле – перечень элементов, отобранных определённым образом из генеральной совокупности для обеспечения правильных выводов.

, где m – число элементов в выборке, N – число элементов проверяемой совокупности, M – уровень существенности, R – коэффициент надёжности.

Способы отбора элементов в массиве информации: 1) Случайный отбор (по таблице случайных чисел); 2) Систематический отбор – через определённый временной интервал, начиная со случайно выбранного числа; 3) Комбинированный сп-б.

Аудиторская выборка не применяется, если число элементов в совокупности невелико, либо применение выборки неэффективно.

18. Обобщение полученных результатов. Классификация выявленных ошибок и искажений

После сбора аудиторских доказательств, ведущие аудиторы или руководитель аудиторской группы проводит обобщение полученных результатов. Оно осущ-ся как по отдел. напр-ям проверки, так и по итогу пров-ки в целом.

Аудитор ставит в известность руководство аудируемого лица о выявленных ошибках и искажениях.

Ошибки: Арифметические; Ошибки оформления; Логические; Ошибки незнания; Методологические (принципиальные).

По результатам согласования с руководством выясняет, какие ошибки будут исправлены, и проблемные ситуации (они выносятся на обсуждение или делается оговорка). Итогом этого этапа является оценка достоверности отчётности с позиции существенности выявленных нарушений. Если оговорок более 3х, то делается отрицательное заключение, так как отчётность недостоверна. Все выявленные ошибки и искажения обязательно находят отражение в отчёте аудитора.

17. Ауд. док-ва, их достаточность и надежность

Аудиторские доказательства - информация, полученная аудитором в ходе проверки и результат анализа этой информации, на котором будет основываться мнение аудитора.

Ауд. док-ва должны обладать след. св-вами:

1) Достаточность аудиторских доказательств вытекает из рассчитанного уровня существенности и определяет количественную меру аудиторских доказательств.

2) Надлежащий хар-р – качествен. хар-ка. На него влияет: ауд. оц-ка; хар-р и вел-на ауд. риска на ур-не ФО и на ур-не остатка по счету; хар-р сис-ы БУ и контроля и его влияние на вел-ну контрольного риска; в рез-те опыта, приобретенного за счет предшеств. пров-ки; источ-ки и достоверность инфы.

3) Надёжность аудиторских доказательств зависит от источника получения доказательств и формы их представления.

- Наиболее надёжными считаются доказательства, полученные от третьих лиц (банки, налог. инспекция, контрагенты)

- Аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, если система БУ признаётся эффективной.

- Аудиторские доказательства, собранные непосред-о ауд-ром более надежны, чем док-ва, получен-е от аудируемого лица.

- Аудиторские доказательства, полученные в письменном виде, более надёжны, чем в устном.

Ауд. док-ва, полученные из разн. источ-в, обладают наиб. убедительностью.

При сборе ауд. док-в ауд-р должен оценивать полез-ть получен. инфы и затраты на ее получение с позиции принципа разумной увер-ти. При наличии серьез. сомнений относ-о достовер-ти отдел. показ-лей и невозм-ти получ-я достаточ. ауд. док-тов ауд-р может выразить мнение с оговоркой или отказ-ся от выражения мнения.