73. Аудит прав-ти начисл-я есн. Проверка применения регрессивной шкалы

Норм. база: гл. 24 НКРФ, ФЗ 167 «Об обяз. пенс. страх-ии», ФЗ 125 «Об обяз. соц. страх-ии от НС на пр-ве и ПЗ»

Программа проверки:

1. Явл-ся ли предпр-е плател-ком ЕСН в полном объеме. Не явл-ся плат-ми предпр-я: попадающие под ЕНВД, на упрощенке, на едином сельхоз. налоге, - они платят только в Пенс фонд 14%.

2. Пров-ся НО база (ст. 236 НКРФ). Согл-о п.3 ст. 236, выплаты и вознагражд-я не признаются об-ттом НО, если у нал.плат-ка такие выплаты не отнесены к расходам, уменьш-м нал. базу по НнаП, либо не умен-т нал. базу по НДФЛ.

3. Пров-ся обоснов-ть применения нал. льгот (ст. 239) и искл-й из нал. базы (ст. 238). Не облаг-ся: гос. пособия, компенсацион. выплаты; выдача нат. довольствия; компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении; сумма страх. платежей по обяз. страх-ю раб-в (п.1 ст. 238).

4. Пров-ся прав-ть применяемых ставок по налогу: до 280 т.р. – 26%, 280-600 т.р. – 10%, более 600 т.р. – 2%.

Доходы счит-ся нарастающим итогом с начала года.

Пример: з.п. = 330 = 280 (26% + 50 (10%).

Применение регрессивной шкалы обяз-о. С 2008 г. для предпр-й, осущ-х деят-ть в области инф. техн-й, база для регрессии = 75000.

5. Пров-ся своевр-ть начисл-я и уплаты ЕСН. Нал. пер-д – календар. год. За кажд. месяц начисл-ся авансов. платеж. Перечисл-е не позднее 15 числа (т.е. 15 числа деньги уже должны поступить) месяца, след-го за отчетным.

6. Пров-ся прав-ть начисл-я взносов в пенс. фонд. В соотв-ии с ФЗ 167 «Об обяз. пенс. страх-ии» предпр-е обязано вести персонифицированный учет начисл-й и перечислений по кажд. раб-ку.

Старше 67 лет – страх. часть 14%.

7. Пров-ся прав-ть начисл-я ЕСН, если у орг-ии имеются виды деят-ти, по кот-м ЕСН начисл-ся в полной мере или только в пенс. фонд. В учете д.б. разграничена з.п. раб-в по видам деят-ти. По раб-м, деят-ть кот-х не м.б. разграничена, з.п. распред-ся пропорц-о ВР по видам деят-ти. В уч. пол-ке м.б. предусм-н помесячный расчет.

8. Пров-ся прав-ть формир-я нал. базы и отчисл-й в ФСС в части НС и ПЗ:

1) пров-ся прав-ть отнесения дан. вида деят-ти и орг-ии вцелом к классу проф. риска. Орг-я относ-ся к классу проф. риска по виду деят-ти, занимающему наиб. уд. вес в отч. пер-де.

2) пров-ся обоснов-ть расх-в по НС и ПЗ. В расх-ы приним-ся оплата больнич. листков, связ-х с травматизмом и ПЗ. Сущ-т огранич. сроки предъявл-я бол. листков по травматизму.

3) выплаты по травм-му и ПЗ индексир-ся (на след. год сумма индексир-ся 1,1).

9. Выявл-ся ош-ки и искаж-я в отч-ти, дается оц-ка сущ-ти, решается вопрос об предст-ии уточнен. декларации по ЕСН. По ФСС уточнен. декларации не предоставл-ся, изменения учит-ся след. отч. пер-де (по правилам БУ). З.п. пров-ся обычно выборочно.

74. Аудит отчисл-й в Пенс. Фонд

Норм. база: гл. 24 НКРФ, ФЗ 167 «Об обяз. пенс. страх-ии»

Программа проверки

Пров-ся прав-ть начисл-я взносов в пенс. фонд. В соотв-ии с ФЗ 167 «Об обяз. пенс. страх-ии»

Под расчетным периодом понимается календарный год.

Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Для лиц 1966 года рождения и старше - страх. часть 14%. Для лиц 1967 года рождения и моложе: страх. часть 8%, накопительная – 6%.