11. Классификация налогов. Прямые и косвенные налоги.

1)По способу взимания: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются на основании, что у организации или у физического лица возникает доход в той или иной форме (прибыль, проценты, дивиденды) либо право на имуществ. Косвенные – являются надбавкой к цене товара (НДС, акцизы, тамож.пошл)

Прямые	Косвенные
Право отношение по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик. Налоговое бремя несет плательщик.	Право отношения вступает три субъекта: бюджет, носитель налога (как правило физ лицо) и юр налогоплательщик как посредник между ними. Налоговое бремя несет носитель налога. Когда налог в бюджет поступает через юр лицо.
Величина налога напрямую зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.	Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.
Налоги взимаются при получении прибыли либо обладании имущества.	Налоги имеют объектом обложения юр факты реализации или передачи товара (предоставления услуг) либо ввоз товаров из-за границы.
Примеры: НДФЛ	НДС, акцизы, таможенные пошлины

Реальные прямые налоги взимаются с предполагаемого среднего налога, получаемого от того или иного объекта налогообложения. Такими налогами облагаются продажа, покупка, владение имуществом, но размер взимание этих налогов не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика.

Примеры: земельный налог, налоги на имущество организации и физических лиц.

Личные прямые налоги, налогом облагается факт получение плательщиком дохода или владение имуществом с учетом предоставляемых льгот. Такие налоги взимаются как правило по декларации.

Пример: НДФЛ

2) По объекту обложения.

• Налоги уплачиваемые с прибыли (с доходов)

• Налоги взимаемые в связи с осуществлении операции реализации и передачи товаров.

• Налоги с имущества

• Платежи за использование природными ресурсами

• Налоги с фонда оплаты труда

• Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера

3)По субъекту налогообложения

• Налоги взимаемые только с физ лиц

• Налоги взимаемые только с юр лиц

• Налоги взимаемы как с юр так и с физ лиц

4)По уровню власти

• Федеральные

• Региональные

• Местные

5)По бюджету, в который зачисляется налог

• Закрепленные налоги

• Регулирующие налоги

6) По цели установлении налога

• Абстрактные

• Целевые

7)По лицу исчисляющему налог

• Окладные

• Не окладные

8)По порядку введения налога

• Общеобязательные

• Факультативные

9)По форме

• Налоги изымаемые в натурально-вещественной форме

• Налоги изымаемые в денежной форме

10)По регулярности выплаты налога

• Регулярные

• Разовые

12,13,14) Основные парметры налогообложения. Обязательные, факультативные и вспомогательные элементы налога

В налоговом праве существует принцип обязательности элементов налогообложения.

Он сводится к тому, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Налог считается установленным в том случае когда определены налогоплательщики (субъект налога) и обязательные элементы налогообложения:

1)Объект налогообложения

2)Налоговая база

3)Налоговый период

4)Налоговая ставка

5)Порядок исчисления налога

6)Порядок и сроки уплаты налога

Существует группа факультативных элементов, раскрытие которых при установлении налога необязательно, а возможна (факультативные). К ним относят:

1)Налоговые льгот и основания для их применения

2)Порядок возмещения налога

3)Отчетный период

4)Получатель налога

Вспомогательная группа элементов, сюда относят:

1)Носитель налога

2)Единица налога

3)Масштаб налога

4)Предмет налога

5)Налоговый оклад

6)Источник налога

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Перечень налогоплательщиков приведен во 2ой части НК применительно к каждому налогу.

Чтобы организацию можно было признать налогоплательщиком она обязательно должна быть юридическим лицом.

Физическое лицо получает статус налогоплательщика в зависимости того является ли оно налоговым резидентом РФ. Резидентом РФ является физическое лицо, если она находится на территории РФ не менее 183 дней. Особой категорией налогоплательщиков является ИП, к ним относится так же частные нотариусы и адвокат.

Налоговые агенты – это организации и физические лица, которые обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет (не бюджетный фонд) налоги.

Лица которые выполняют агентские функции делятся на 2е группы:

1)Лица, содействующие уплате и поступления налога в бюджет (налоговые агенты, сборщики налогов, представители налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов)

2)Лица содействующие налоговому администрированию (банки, органы регистрации)

Обязанности налогового агенты могут возникать, в случаях:

1)Организации и физические лица нанимают работников => они обязаны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ

2)Российские организация выплачивают дивиденды акционерам => удерживают и перечисляют в бюджет

3)Российские организации и предприниматели приобретают товары у иностранных лиц не состоящих в налоговом учете в РФ, расплачиваясь за товары они удерживают исчисленный агентами НДС

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики