24)Акцизы. Основные элементы налога. Порядок и сроки уплаты.

Это один из косвенных налогов взимаемых с налогоплательщиков которые производят подакцизную продукцию.

Включаются в цену продукции, платит тот кто производит.

При установлении акцизов используют следующие принципы:

• акцизами не облагаются товары первой необходимости

• акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высоко рентабельной продукции

• акцизом облагаются товары которые наносят вред здоровью

Налогоплательщиками являются:

• Организации

• ИП

• Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Глава 22 Статья 181 подакцизными признаются товары:

1. спирт этиловый из всех видов сырья...

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%

3. алкогольная продукция

4. пиво

5. табачная продукция

6. автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лош сил)

7. автомобильный бензин

8. дизельное топливо

9. моторные масла

10. прямогонный бензин

Особенностью акцизов является то, что это одноступенчатый косвенный налог, те включается в цену товара и уплачивается только1 раз и только на одной из стадии движения подакцизного товара от производителя до потребителя (как правило производителям подакцизных товаров). При определении объекта налогообложения следует иметь в виду всегда необходимо исключать принцип двойного налогообложения.

Величина налоговых ставок:

ставки устанавливаются в ст 193 НК

1. специфические (твердые)

2. адвалорные (процентные)

3. смешанные, включают себя 1 и 2

Особый порядок предусмотрен для применения ставок для алкогольной продукции и этиловому спирту ставки установлены на 1 литр безводного этилового спирта.

Например: Коньяк 40 градусов 300 рублей за литр, т. е. за одну бутылку коньяка нужно заплатить 300*40%*0,5.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода.

Сумма акциза определяется по каждой группе подакцизных товаров как произведение налоговой базы на налоговую ставку.

Сумма налога определяется как общая исчисленная сумма налога уменьшенная на величину налоговых вычетов.

Налоговые вычеты ст 200, 201 НК

Порядок и сроки уплаты акциза:

акциз уплачивается по месту производства товара налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

По сигаретам с фильтром на 2012 год 360 руб за 1000 +7,5% от расчетной стоимости. Расчетная стоимость определяется исходя из максимально рекомендованной цены реализации.

25)Налог на доходы физических лиц. Основные элементы налога.

НДФЛ — налог, которым облагаются доходы физических лиц, уплачивают налог обычно работодатели (13%).

НДФЛ исчисляется за календарный год нарастающим итогом. НДФЛ взимается с резидентов РФ и с доходов, получаемых от источников РФ.

В 2012 году действует одна базовая ставка и 4 специальных ставки.

Специальные ставки:

9% Дивиденды, получаемые резидентами РФ

30% Любые доходы, получаемые не резидентами РФ, кроме дивиденды

35% Налогооблагаемые проценты по вкладам в банках, материальная выгода по заемным средствам, призы и подарки, используемые в рекламных целях

15% Дивиденды, получаемые не резидентами РФ

Применяются к ограниченному перечню доходов.

13% все доходы, за исключением, перечисленных выше.

Налоговая база по обычным доходам * Базовая ставка (13%) = Налог с обычных доходов.

Налоговая база по обычным доходам = Сумма обычных доходов — доходы не подлежащие налогообложению — налоговые вычеты.

НДФЛ не начисляется

1. Компенсация (кроме компенсации за неиспользованный отпуск)

2. Возмещение работникам понесенных командировочных расходов

3. Материальная помощь сотрудникам не более 4000 в год

4. подарки работникам на сумму не более 4000 в год

5. Оплата лечения работников и членов их семей (ст 217 НК)

6. Взносы в пользу работников по договору обязательного страхования, договору добровольного личного страхования или пенсионного страхования и тд

26) Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. Стандартные налоговые вычеты.

Доходы не подлежащие налогообложению — это группа доходов, которые исключаются законодательно из налогооблагаемых.

Налоговые вычеты — личные расходы налогоплательщиков на строго определенные цели, которые уменьшают доходы.

К обычным доходам относят: зп, премии, обычные призы и подарки от предприятий, доходы от продажи личного имущества, выигрыши в лотереях, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от сдачи имущества в аренду и тд.

Доходы мб получены гражданами не только в денежной, но и натуральной форме. К доходам в натуральной форме относят: оплата труда в натуральной форме, оплата (полностью или частично) за сотрудника неких благ в его пользу, оплата работодателем расходов по содержанию детей сотрудника в д/с, оплата затрат на доставку работников к месту работы и обратно, оплата стоимости проездных на общественный транспорт, подарки в натуральной форме сделанные налогоплательщику юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями превышающими сумму 4000 руб в год.

Сумма доходов полученных в натуральной форме определяется исходя из рыночных цен на дату их фактического получения. Удерживаемая сумма налога в натуральной форме не может превышать 50% от суммы денежной выплаты.

Налоговые вычеты бывают:

• Стандартные

• Социальные

• Имущественные

• Профессиональные

Стандартные

Доходы, облагаемые по базовой ставке 13% мб уменьшены на 400 руб ежемесячно, но пока сумма дохода не превысит 40000. (отменен с 1 января 2012)

Например. Если зп сотрудника 15000 ежемесячно, то в январе НДФЛ = (15000-400)*0,13=1898, в феврале НДФЛ будет такой же 1898, а в марте НДФЛ будет рассчитываться в общей суммы 15000, тк зп нарастающим итогом составляет 45000.

Если у налогоплательщика имеются дети, то налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается на сумму 1400 на 1 и 2 ребенка (на каждого), на 3 и последующего 3000 рублей. Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход облагаемый по ставке 13% нарастающим итогом превысил 280000 руб, начиная с этого месяца налоговый вычет не предоставляется.

Пример. У работника имеется 2 детей и ежемесячный налоговый вычет 2800, зп 15000. За январь НДФЛ составит (15000-400-2800) * 0,13=1534. Март (15000-2800) *0,13 и точно также до конца года.

Если работник меняет место работы и его зп составляет 50000, то налоговый вычет 2800 будет предоставляется только 5 месяцев, с 6 месяца НДФЛ исчисляется с полной суммы.

Стандартные вычеты и вычеты на детей предоставляются гражданам только на одном месте. Для отдельных категорий гражданам предусмотрены повышенные стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб (ст 218).