27)Социальные налоговые вычеты при расчете ндфл. Расходы граждан на благотворительность, обучение и лечение.

Социальные

Физические лица имеют право уменьшить свой доход, облагаемый по ставке 13% на сумму своих личных расходов:

• на лечение

• на обучение

• на благотворительные цели

• на сумму пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования и взносов на накопительную часть трудовой пенсии (ст 219 НК)

В отличии от стандартных вычетов социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год.

С 1 января 2010 года социальный налоговый вычет по месту работы возможен только в отношении взносов на негосударственные пенсионные обеспечения, которые удерживались работодателем из зп и перечислялись в соответствующие фонды.

Если социальные вычеты не мб полностью использованы в календарном году (из-за ограничений по размеру), то не использованные суммы не мб перенесены на следующие годы.

www.nalog.ru

Если граждане делают взносы на благотворительные цели, то максимальный вычет ограничен 25% от суммы облагаемых обычных доходов, полученных за истекший календарный год.

Расходы на обучение

Данный вычет предоставляется в отношении личных расходов физических лиц по оплате собственного обучения и обучения своих детей в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. Вычет предоставляется в размере фактических произведенных и документально подверженных расходов, но не более:

• 120000 за календарный год на самого налогоплательщика либо на его брата или сестру в возрасте до 24 лет

• 50000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей до 24 лет по очной форме

Пример: Анна Иванова уплатила в 2011 году 160000 за обучение на курсах Японского языка, она также уплатила 80000 за обучение сына в лицее на очной, муж Анны внес еще 30000 за обучение сына и заявил эту сумму в своей декларации. Совокупный налогооблагаемый доход Анны до социальных вычетов 1120000, оба учебных заведения умеют соответствующие лицензии.

За 11 год НДФЛ составил 145600

Налоговые вычеты:

1 за курсы 120000

2 за обучение сына (50000-30000=20000)

Налогооблагаемый доход после вычета 1120-120-20=980

НДФЛ по декларации 127400

НДФЛ к возврату из бюджета 145600-127400=18200 (должны вернуть)

Расходы на лечение

Данный вычет предоставляется в отношении личных расходов физ лиц по оплате собственного лечения и лечения своих близких в мед учреждениях РФ, имеющих лицензию. Вычет предоставляется на сумму фактически произведенных в налоговом периоде расходов по лечению самого налогоплательщика, его супруга, родителей и детей в возрасте до 18 лет.

Максимальная сумма вычета ограничена 120000 за календарный год за исключением когда вид лечения включается в определенный список утверждаемый правительством.

28) Имущественные вычеты при расчете ндфл, предоставляемые при продаже личного имущества и приобретении жилья.

Имущественные вычеты

порядок предоставления имущественных вычетов регламентирует ст 220 НК. Доходы от продажи имущества не облагаются налогом у источника выплаты, что означает при продаже любого имущества гражданин-резидент получит на руки полную сумму с которой он сам должен рассчитать и уплатить НДФЛ после подачи декларации. При продаже личного имущества необходимо определить к какой группе оно относится:

1. жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, содовые домики и земельные участки

2. все прочее имущество, кроме ЦБ

Важно установить в течении какого срока проданное имущество находилось в собственности гражданина. Если имущество на момент продажи находилось в собственности 3 года и более, то облагаемого дохода при его продаже не возникает. Если имущество находилось в собственности менее 3 лет, то налогоплательщику необходимо выбрать один из 2 вариантов имущественных вычетов:

1. фиксированный имущественный вычет в размере 1000000 руб по имуществу 1 группы 250000 — 2 группы

2. имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества

Можно использовать 1 вариант по одной группе, а другой по 2 группе.

Пример. Гражданин Н в 2011 году продал автомобиль, приобретенный им в 2007 году за сумму 420000 руб, гараж купленный 2009 году за 300000, а также квартиру, приобретенную в 2009, за 900000. Автомобиль был продан за 600000, гараж за 400000, квартира за 1600000.

1 Суммы от продажи автомобиля не облагается НДФЛ (тк более 3 лет).

2 Гараж относится ко 2 категории, выручка от продажи 400000, имущественный вычет по второму варианту 400000-300000=100000, 100000*0,13=13000

3 Квартира 1600000, имущественный вычет по первому варианту 1600000-1000000=600000 * 0,13 = 78000

Итого 91000

Фиксированные вычеты предоставляются по всем продажам имущества за год, а не по каждой сделке купли-продажи. Если имущество находится в общей долевой или совместной собственности,, то сумма вырученная от продажи также как и имущественный вычет делится между собственниками согласно их доле, либо по договоренности между ними если собственность является совместной