18) Налог на прибыль. Доходы и расходы, связанные с реализацией товара. Кассовый метод и метод начисления.
Начало в 17
Доходы и расходы, связанные с реализацией товаров (материальные расходы, расходы на оплату труда (с отчислениями), амортизация, прочии расходы)
Любой обоснованный расход, понесенный организацией в связи с ее производственной и иной деятельностью, направленной на получение дохода уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Методы признания доходов для целей налогообложения
2 метода признания доходов для целей налогообложения:
1.НАЧИСЛЕНИЯ (доходы от реализации отражаются после перехода права собственности на товары от продавца к покупателю
2.КАССОВЫЙ
Выручка предприятия за 11 год составила 3 млн 900 тыс рублей, с том числе в 1 квартале 500 тыс рублей, 2 — 1200, 3 — 1100, 4 — 1100. за первое полугодие 12 года предприятие получит выручку 1,9 млн: 1 — 600, 2 — 1300. Посчитать кассовым методом.
Если используется кассовый метод то доходы отражаются в Н\У, а именно при поступлении денег в кассу, при поступлении денег на банковский счет, при проведение зачета взаимных требований, при получении имущества в счет погашения задолженности.
19) Налог на прибыль. Внереализационные доходы и расходы.
Начало в 17
Внереализационные доходы и расходы (доходы: от долевого участия в других организациях, положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей, проценты по кредитам и депозитам, а также по ЦБ и другим долговым обязательствам, суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой данности, расходы: проценты по долговым обязательствам любого вида, по формированию резервов сомнительных долгов, судебные расходы, убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем)
Любой обоснованный расход, понесенный организацией в связи с ее производственной и иной деятельностью, направленной на получение дохода уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
20)Налог на прибыль. Начисление амортизации для целей налогообложения.
Начало в 17
Статья 256 НК. Под амортизируемым имуществом понимается имущество, результаты интеллектуальной деятельности принадлежащие налогоплательщику и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируется имуществом признается имущество со сроком полезно использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс.
Амортизации не подлежат:
Земля и иные объекты природопользования
Материально-производственные запасы
Товары
Объекты незавершенного строительства
Ценные бумаги и финансовые инструменты
21) Налог на добавленную стоимость. Основные элементы налога. Освобождение от ндс.
С 1 января 2008 налоговым периодом по НДС является квартал. Представление декларации производится не позднее 20 числа месяца следующего за данным отчетным периодом.
Налог определенный по данным декларации за квартал уплачивается тремя равными ежемесячными платежами, не позднее 20 числа месяца начиная со следующего за отчетным кварталом.
Плательщики налога
организации
ИП
Лица, которые перемещают товар через таможенную границу РФ
Не являются плательщиками:
получившие освобождение от уплаты НДС (ст145 НК)
Перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (но только по тем видам деятельности, которые им облагаются)
Если организация имеет обособленные подразделения (филиалы), то уплата НДС производится централизованно по месту нахождения головного подразделения.
Иностранные организации признаются плательщиками НДС если местом реализации товаров является РФ. Согласно ст 145 НК право на освобождение от НДС предоставляется тем организациям, общая выручка которых за каждые 3 предшествующих освобождению месяца не превысила 2 млн руб. Освобождение не мб получены организациями реализующим подакцизные товары. Право освобождения предоставляется на 12 месяцев в уведомительном порядке.
Организации и предприниматели не могут отказаться от данного освобождения в течении 12 месяцев.
Операции освобождаемые от НДС (ст 149):
Реализация медицинских товаров и услуг (по определенному перечню)
Реализация услуг по перевозке пассажиров (за исключением обычного маршрутного такси)
Реализация услуг учреждениями культуры и искусства
22) «Исходящий» НДС с реализации. Определение места реализации ТРУ для целей НДС
Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Другими словами, не имеет значения, кто покупатель и кто продавец товара, какая из сторон осуществляет доставку товара, важна принадлежность территории, с которой отгружается товар. Поэтому, если иностранная компания со склада, расположенного вне территории Российской Федерации, отгружает для российской компании товар, местом реализации товара для целей уплаты НДС признается иностранное государство.
при определении места реализации работ, услуг необходимо руководствоваться ст. 148 НК РФ, в которой критерии определения места реализации работ, услуг условно можно разделить на четыре группы:
по месту нахождения имущества, с которым связаны работы, услуги;
по месту фактического оказания услуг;
по месту деятельности покупателя услуг;
по месту деятельности исполнителя работ, услуг.
Местом деятельности организации (покупателя или исполнителя) считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены, услуги оказаны через это постоянное представительство) (п. 2 ст. 148 НК РФ).
23) «Входящий» НДС. Общие условия возмешения входящего НДС
Исходящие НДС к уплате — входящий НДС к вычету = НДС к уплате в бюджет
Ст 171 НК содержит перечень вычетов по налогу, среди которых суммы НДС:
предъявляемые поставщиками покупателям за приобретаемые товары
уплаченные на таможне при ввозе товаров на территорию РФ
уплаченные продавцом по реализованным товарам в случаях их последующего возврата (отказа от них) покупателю
уплаченные с полученных от покупателей авансов под поставки товаров (НДС уплаченный по авансам принимается к вычету после реализации указанных товаров покупателю)
В настоящее время порядок возмещения входящего НДС включает обязательное выполнение следующих условий:
приобретенные товары должны быть приняты к учету или оприходованы (с 1 января 2009 данное требование отменено в отношении авансов перечисленных за будущие поставки товаров
приобретенные товары дб приобретены для использования в операциях облагаемых НДС (включая операции по 0 ставке)
счета фактуры от поставщиков, а также документы, подтверждающие фактическую уплату входящего НДС дб в наличии (НДС дб выделен отдельной строкой в расчетных и первичных документах