Аналіз використання коштів на оплату праці

Категорії персонала	Фонд заробітної плати			відхилення
	за попередній рік	фактично за звітний рік в оцінці минулого року	за звітний період	абсо-лютне	віднос-не
1. Працівники основної діяльності	807,1	Х	831,4	+24,3	Х
з них:
- робітники	738,5	775,5	612,9	-125,6	-162,6
- службовці	68,6	Х	118,5	+49,9	Х
з них:					Х
- керівники	51,9	Х	99,9	+48,0	Х
- спеціалісти	16,7	Х	18,6	+1,9	Х
2. Невиробничий персонал	189,3	Х	72,8	-116,5	Х
Усього	996,4		904,2	-92,2	Х

Як свідчать дані, наведені у таблиці 2.3, фонд оплати праці підприємства за аналізований період скоротився на 92,2 тис. грн., дане скорочення було викликано зменшенням фонду оплати праці невиробничого персоналу на 116,5 тис. грн., при цьому фонд оплати праці працівників основної діяльності збільшився на 24,3 тис. грн. У свою чергу дане збільшення було викликано збільшенням фонду оплати праці службовців на 49,9 тис. грн. за рахунок збільшення оплати праці керівників на 48 тис. грн. та спеціалістів на 1,9 тис. грн. При цьому, слід зазначити, що фонд оплати праці робітників зменшився на 125,6 тис. грн., а відносне відхилення по фонду оплати праці робітників показує, що при даному обсягу реалізації послуг фонд оплати праці робітників мав складати 775,5 тис. грн., тобто відбулось його зменшення на 162,6 тис. грн.

На наступному етапі аналізу використання фонду оплати праці необхідно визначити вплив чинників на відносне відхилення по витратах на оплату праці робітників.

Аналіз причин відносного відхилення по оплаті праці робітників передбачає за допомогою прийому елімінування (скорочений прийом ланцюгових підстав) визначити вплив двох чинників, а саме:

- зміни продуктивності праці;

- зміни середньої заробітної плати.

Вплив чинника зміни продуктивності праці відносять до резерву зниження витрат по оплаті праці робітників у тому випадку, якщо цей вплив позитивний. Оскільки це свідчить про те, що продуктивність праці робітників знизилась або необґрунтовано збільшилась чисельність робітників.

Аналіз впливу чинників на відносне відхилення по фонду оплати праці робітників надано у таблиці 2.4.

Як свідчать дані, наведені у таблиці 2.4., відносне відхилення (зменшення) за фондом заробітної плати робітників в сумі 162,6 тис. грн. викликано збільшенням продуктивності праці робітників, що призвело до зменшення фонду оплати праці на 179,03 тис. грн., але при цьому на підприємстві відбувалось збільшення середньої заробітної плати, що призвело до збільшення фонду оплати праці робітників на 16,13 тис. грн.

Далі необхідно визначити, за рахунок яких чинників відбулись зміни у фонді оплати праці по категоріях “керівники” та “спеціалісти”. На фонд оплати праці даних категорій мають вплив два чинники:

- зміна середньої чисельності персоналу;

- зміна середньої заробітної плати.

За допомогою прийому елімінування (прийом різниць в рівнях показників) можливо розрахувати вплив вищенаведених чинників, розрахунок наведено у таблиці 2.5.

Згідно з розрахунковими даними, наведеними у таблиці 2.5., ми можемо зробити висновок, що фонд оплати праці за категорією “керівники” на підприємстві збільшився на 48,0 тис. грн. за рахунок збільшення середньої заробітної плати на 25,76 тис. грн. та за рахунок збільшення середньої чисельності персоналу по категорії “керівники” їх фонд оплати праці збільшився на 22,24 тис.грн. Що стосується категорії “спеціалісти”, то за нею також відбулось збільшення фонду оплати праці на 1,9 тис. грн. за рахунок збільшення середньої заробітної плати на 1,9 тис. грн., але за рахунок того, що за аналізований період на підприємстві не відбувалось зміни чисельності персоналу за категорією “спеціалісти” даний чинник не впливав на зміну фонду оплати праці “спеціалістів”.

Таблиця 2.4

Аналіз впливу чинників на відносне відхилення по фонду оплати праці робітників

Показники	Середньоспискова чисельність робітників, осіб			Середня заробітна плата, грн.		Фонд оплати праці робітників, тис. грн.			Відносне відхилення
	поперед- ній рік	фактично за звітний рік в оцінці минулого року	звітний рік	поперед-ній рік	звітний рік	поперед-ній рік	фактично за звітний рік в оцінці минулого року	звітний рік	усього	у тому числі за рахунок
										продуктив-ності праці	середньої заробітної плати
А	1	2	3	4=6:1	5=8:3	6	7	8	9=8-7	10=(3-2)х4	11=(5-4)х3
робітники	99	104	80	7459,59	7661,25	738,5	775,5	612,9	-162,6	-179,03	+16,13

Таблиця 2.5