Методичні рекомендації до розв’язання завдань

Загальний норматив оборотних засобів складається з певних нормативів:

,

де Н_в.з, Н_н.в, Н_в.МП, Н_г.п – нормативи відповідно виробничих запасів, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів і готової продукції.

Норматив оборотних засобів у виробничих запасах розраховується за формулою:

,

де Д – денна потреба у певному виді матеріальних ресурсів; N – норма запасу певного виду ресурсів, днів.

Денну потребу в матеріальних ресурсах визначають шляхом ділення загально річної потреби в них (М_заг) на кількість днів у році:

Норму запасу матеріального ресурсу визначають за формулою:

де N_пот – запас відповідно поточний, підготовчий, транспортний і страховий.

Норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві обчислюється за формулою:

,

де р – середньодобовий обсяг випуску продукції в натуральному вираженні; S – планова виробнича собівартість одиниці продукції; T_u – тривалість виробничого циклу; к_н.в – коефіцієнт наростання витрат.

або

де ПВ – питома вага початкових одноразових витрат на виробництво в собівартості продукції; а – одноразові витрати на початку виробничого циклу; b – решта витрат до завершення виробництва готової продукції.

Нормування оборотних засобів у витратах майбутніх періодів.

Цей норматив встановлюється у грошовому вираженні як залишок не списаних на собівартість витрат на кінець року:

де В_поч, В_пл, В_соб – витрати майбутніх періодів відповідно на початок року, які планується в цьому році і які підлягають перенесенню на собівартість у цьому році.

Нормувати оборотних засобів у запасах готової продукції. можна визначити за формулою:

де q – вартість одноденного обсягу випуску готової продукції.

Коефіцієнт оборотності оборотних засобів визначає кількість оборотів, які можуть зробити оборотні засоби за певний розрахунковий період (найчастіше рік), і показує, який обсяг реалізованої продукції припадає на 1 грн. вартості оборотних засобів. Обчислюється цей показник за формулою:

де Q – річний обсяг реалізованої продукції; С_о.з.сер – середньорічна вартість оборотних засобів.

Фондомісткість показує, яка вартість оборотних засобів припадає на 1 грн. вартості реалізованої продукції:

Період обороту оборотних засобів показує, скільки днів триває один оборот оборотних засобів:

Порівнюючи показники оборотності оборотних засобів за два суміжних періоди (наприклад, роки), можна визначити їх зміну, що спричинюється прискоренням або уповільненням їх обертання. Загальний розмір цієї зміни визначається так:

,

де С_{о.з.сер 1}, С_{о.з.сер 2} – середні суми оборотних засобів за два суміжних періоди.

Абсолютне вивільнення оборотних засобів визначається як різниця між плановою потребою у базовому періоді і фактичною сумою середніх залишків нормованих оборотних засобів. Відносне вивільнення або додаткове залучення оборотних засобів за розрахунковий період обчислюється за формулою:

,

де Q – річний обсяг реалізації продукції; Т_звіт, Т_баз – тривалість обороту оборотних засобів у році відповідно звітному та плановому (базовому).

Операційний цикл підприємства – це період повного обороту оборотних коштів, період часу від моменту витрачання підприємством грошових коштів на придбання вхідних запасів сировини й матеріалів до надходження грошей від дебіторів за реалізовану продукцію. Тривалість операційного циклу розраховується за формулою:

ОЦ = Т_ГК + Т_ВЗ + Т_ГП + Т_ДЗ

де Т_ГК – тривалість одного обороту грошових коштів підприємства, у днях;

Т_ВЗ – тривалість одного обороту виробничих запасів, у днях;

Т_ГП – тривалість одного обороту запасів готової продукції на складі, у днях;

Т_ДЗ ­– тривалість одного обороту дебіторської заборгованості, у днях.

У процесі управління оборотними коштами в рамках операційного циклу виділяють два основні його складові: виробничий і фінансовий цикл підприємства.

Виробничий цикл підприємства характеризує період повного обороту матеріальних елементів оборотних коштів, що використовуються для обслуговування виробничого процесу, розпочинаючи з моменту надходження на підприємство сировини, матеріалів і комплектуючих виробів і закінчуючи моментом відвантаження виготовленої з них готової продукції. Виробничий (ВЦ) визначається за формулою:

ВЦ = Т_ВЗ + Т_НВ + Т_ГП ,

де Т_НП – тривалість одного обороту незавершеного виробництва, у днях.

Фінансовий цикл (цикл грошового обігу) підприємства – це період повного обігу грошових коштів, вкладених в оборотні кошти, починаючи з моменту погашення кредиторської заборгованості за отримані сировину, матеріали і комплектуючі, і закінчуючи інкасацією дебіторської заборгованості за поставлену готову продукцію. Фінансовий цикл визначається за формулою:

ФЦ = ВЦ + Т_ДЗ – Т_КЗ

де Т_КЗ – тривалість обороту кредиторської заборгованості, у днях.