12 Текущий налог на прибыль

13 Изменения оно; она

14 Итоговым показателем этого бюджета будет ЧП или убыток.

Помимо величины ЧП в бюджете могут быть показаны и направления использования ЧП., определена величина нераспределнной прибыли, кот впоследствии будет учтена в балансе.

Бюджет движения денежных средств

Данный бюджет определяет платежеспособность предприятия в текущем бюджетном периоде. Это основной документ, по которому строится управление ден потоками.

В отличие от остальных бюджетов в нем показываются притоки и оттоки ДС по всем видам деятельности предприятия:

• операционной

• инвестиционной

• финансовой.

Притоки по операционной деят-ти опред-ся на основании графика получения выручки, выделяют 3 вида притоков:

• поступления выручки от продажи за наличные,

• поступление ДЗ по товарам, проданным в кредит

• возврат НДС из бюджета

Данные графиков должны быть откорректированы на величину НДС (кроме возврата НДС). Это касается реализации продукции на внутреннем рынке, а также всех платежей за поставляемые материальные ресурсы и услуги, которые оказаны предприятию сторонними организациями.

Оттоки по операционной деят-ти:

• все эти оттоки расписываются подробно на основании графиков выплаты соотв-х расходов.

• при необх-ти оттоки корректируют на НДС

• графики выплаты налогов переносят из налогового бюджета. Все статьи, касающиеся выплат з/пл показываются без НДФЛ, а сама величина НДФЛ отражается в составе налоговых платежей отдельной строкой.

По инвестиционной деят-ти первоначально заносят ожидаемые притоки и оттоки по всем проектам (по графику реализации инвестиционного бюджета).

По финансовой деятельности к притокам относят:

• получение займов,

• получение сумм основного долга по займам, предоставленным другим ЮЛ и ФЛ,

• получение процентов по выданным займам.

Оттоки фин деят-ти:

- погашение сумм основного долга по займам

- уплата процентов за пользование ЗС

- выдача займов другим ЮЛ и ФЛ

Притоки и оттоки по финансовой деятельности при первоначальном варианте составления БДС устанавливаются на основании действующих договоров займа.

Определение итогового показателя БДДС:

1 определение сальдо ден потока по каждому виду деят-ти в текущем периоде

2 определение сальдо по текущему периоду (сумма результатов по всем видам деят-ти)

3 показывается величина остатка ДС на начало бюдж периода

4 остаток ДС на конец периода (сумма 2 и 3)

Если остаток ДС на конец периода > 0, предприятие будет платежеспособным.

Целевой положительный остаток ДС на конец каждого периода может использоваться как один из критериев оценки эф-ти работы менеджеров.

Если целевые остатки на конец периода существенно больше, чем определенные стандарты, то можно предусматривать из возможное размещение для получения дополнительных доходов.

Если остаток ДС на конец периода < 0 в отдельные месяцы бюджетного периода, значит предприятие будет неплатежеспособным и надо вырабатывать меры на ликвидацию кассового разрыва.

В числе таких мероприятий м б:

1 – получение кредита – именно по бюджету движения ДС можно рассчитать необходимую сумму займы и срок, на который этот займ может быть привлечен, и рассчитать предельную сумму % за кредит. Бюджет движения ДС, наряду с другими документами, часто запрашивается КБ при получении кредитной заявки и принятия решения о выдаче кредита

2 – Отказ о реализации некоторых инвестиционных проектов

3 – Сокращение расходов – все виды предстоящих расходов анализируются и принимается решение о возможном их сокращении

4 – Изменение ценовой политики – может предполагать:

- повышение цен на продаваемую продукцию при условии, что данная продукция является дефицитной и будет востребована на рынке, данное мероприятие не всегда возможно, так как в некоторых отраслях уровень цен и тарифов регулируется государством, например в энергетике, на транспорте;

- снижение отпускной цены при условии досрочной оплаты отгруженной продукции – механизм торгового кредита (спонтанное финансирование с использованием системы скидок при условии оплаты в определенный срок)

5 – Проведение переговоров с покупателями продукции об увеличении доли продукции, которая оплачивается по предоплате либо о сокращении периода оборота ДЗ за поставленную продукцию без изменения цены

6 – Проведение переговоров с кредиторами об увеличении длительности оборота КЗ. Отсрочка выполнения отдельных платежей также часто используется в практике работы предприятий. Иногда это бывает выгоднее, чем брать кредиты, но это более рискованная процедура, так как может быть нарушено действующее законодательство. Чаще всего это касается задержки выплат зарплаты работникам предприятий и выплат налогов

7 – Использование факторинга.

8 — Продажа к-л активов.

В итоге комплекс разработанных мероприятий должен приводить к ликвидации возникающего кассового разрыва в течение бюджетного периода, если нет — то нужно пересматривать бюджет.

Остаток ДС на конец каждого периода исп-ся при построении прогноза баланса.