Бюджет производственных накладных расходов

В данном бюджете отражаются все расходы, связанные с производством, которые напрямую нельзя отнести ни к оплате труда основных рабочих, ни к материалам.

В составе производственных накладных расходов можно выделить:

1.З/пл цехового управленческого и вспомогательного обслуживающего персонала.

2.Амортизация ОС производственного назначения

3.Затраты на сод-е и текущий ремонт оборудования.

4.Расходы на охрану труда и безопасность пр-ва

5.Прочие производственные накладные расходы

По данному бюджету опр-т:

• общую сумму расходов (учит-т при расчете произв себест-ти)

• величину расходов, подлежащих выплате (общая сумма - Ам) (исп-т при построении графика выплаты НР)

Часть работ по тек ремонту и обслуживанию осн пр-ва м. выполняться как собственными подразделениями предприятия, так и специализированными организациями. В этом случае услуги сторонних орг-ций нужно планировать отдельно, чтобы правильно учесть особенности расчета с ними и правильно спланировать налоги.

По работам, кот вып-ся собств. силами, составляются сметы на выполнение ремонта хоз способом, на основании кот-х составляется данная строка бюджета.

Обычно палнируется планово-предупредительный ремонт (ППР) (различные виды технич обслуживание в соотв-вии с правилами эксплуатации каждого вида техники, кот предусматривают замену опред частей ч/з определенное кол-во моточасов работы оборудования)

Аварийные ремонты спланировать сложно, но м формировать спец ремонтный фонд, за счет которго финансировать ремонтно-восстановительные работы после аварии.

По графику выплат опр-т:

• КЗ на конец периода

• выплаты в периоде.

График используется при составлении бюджета движения ДС и прогнозировании баланса. Как правило, произв. накладные расходы всей суммой относят к постоянным издержкам.

Бюджет запасов

В данном бюджете план-ся запасы сырь, мат-в, ГП и НЗП на начало и конец каждого месяца бюдж периода, опр-с физ объем запасов мат ресурсов и ГП и дается их стоимостная оценка.

Физ объём запсов мат ресурсов планир-ся с учетом графика поставок, объема поставляемых партий и норм запасов, формир-ся страховые и технологические запасы.

На величину запасов влияют такие факторы как:

• режим работы предприятия

• суточный расход ресурса

• вид бизнеса

• кимат условия

• сезонность

• вид транспорта.

Запасы оценив-ся в соответ-вии с принятой учетной политикой.

Запасы ГП учит-ся по производственной себест-ти.

Производственную себестоимость определяют отдельно по кажд виду продукции по данным трех бюджетов:

- бюджет прямых затрат на материалы

- бюджет прямых затрат на ОТ

- бюджет производственных накладных расходов

Сумма трех этих бюджетов должна быть откорректирована на величину страховых зносов и отчислений от ФОТ.

Если у предприятия несколько видов продукции, то при определнии производственной себест-ти единицы каждого вида продукции нужно распределить производственные НР м/у этими видами продукции пропорционально выбранной базе распределния.

База распределения:

• выручка от реализации каждого вида продукции

• з/п основных рабочих

• затраты на эл/энергию на технологические цели (в энергоемких)

Затраты на НЗП планир-ся с учетом производственной себест-ти и коэффициента нарастания затрат (финансовые организации).

Стоимостная оценка запасов необх-ма для прогнозирования БАЛАНСА.

Данные запасов исп-ся при составлении бюджета ПЗ на мат-лы и бюджета производства.