Бюджет прямых затрат на материалы

Целью составления бюджета на материалы служит определение расходов на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию, воду и стоки.

В бюджете определяют:

1. физический объем материальных ресурсов, необходимых на выполнение производственной программы

2. необходимый объем закупок

3. на основании расчета 1 и 2 определяют мат затраты на пр-во и затраты на закупку в стоимостном выражении

Расчет ведут по каждому вида материальных ресурсов по следующей формуле:

Объем материалов (потр-ть в мат. ресурсах) = Объем производства* Нр

Нр - норма расходов данного материала ресурса на единицу продукции

Необходимый объем закупок:

Объем закупок = Потр-ть в мат ресурсах + Запасы на конец периода – Запасы на начало

Норма расхода служит контрольной точкой при мониторинге издержек и зависит от:

• качества сырья,

• технологических регламентов на пр-во, ГОСТов,

• состояния оборудования.

Запасы на конец и начало опр-ся по данным бюджета запасов.

Расчет затрат на мат-лы:

Затраты_мат-лы = Σ Объем ресурса_i (потр-ть в мат ресурсах) · Цена на ресурс_i

Прямые мат затраты учит-ся при формировании производственной себест-ти, а затраты на закупку используются для построения графика оплаты материалов.

При построении графика нужно учит-ть действующий порядок расчетов с поставщиками. График строится по аналогии получения выручки, при этом необх-мо учитывать долю продукции, котрая оплачивается авансом и период оборота КЗ. Энергетические ресурсы как правило оплачиваются следующим месяцем за месяцем получения, поэтому в графике будет присутствовать КЗ на конец периода.

По графику опр-т 3 показателя:

• сумма авансов на конец периода

• сумма КЗ на материалы на конец периода

• объем платежей за материалы в периоде.

Данные об авансовых платежах и КЗ учит-ся при построении БАЛАНСА, а величина платежей за материалы в периоде исп-ся при построении БДДС.

Все расходы данного бюджета явл-ся переменными.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

В данном бюджете планируются расходы на оплату труда основных производственных рабочих. Как правило з/пл персонала состоит из двух частей: постоянной и переменной. Форма бюджета зависит от того, как построена система оплаты труда на предприятии.

Возможно два варианта планирования з/пл:

1) наиболее распространенным способом планирования является способ на основе штатного расписания персонала рабочих. При таком способе можно учитывать особые условия труда, квалификацию работников, их стаж, надбавки.

2) укрупненный метод, основанный на трудоемкости изготовления единицы продукции. При данном способе сначала определяют общие трудозатраты предприятия на производство заданных объемов продукции. Расчеты проводят по каждому виду продукции по формуле

Трудозатраты = Σ Объем производства _i * Трудоемкость _i

ФЗП = ТЗ · Ст-ть 1 чел-час

Независимо от формы планирования з/п выд-т переменные и постоянные расходы.

Постоянные — базовая з/п

Переменные — стимулирующая часть, кот зависит от выполненного объема работ.

По бюджету опр-ся общая сумма затрат на оплату труда основных рабочих, которая исп-ся при определении производственной себест-ти и в налоговом бюджете (страх взносы, НДФЛ).

Бюджет также дополняется графиком выплаты з/пл, в графике определяют сумму, которая должна быть выплачена в текущем периоде, сумму авансов и часть КЗ перед персоналом на конец периода.