Бюджет коммерческих расходов

Целью разработки бюджета коммерческих расходов является расчет затрат с целью продвижения товаров на рынке и реализации продукции.

В Б коммерческих расходов, как и во всех остальных расходных бюджетах, все затраты нужно делить на переменные и постоянные. Такое деление дает возможность принятия обоснованных управленческих решений.

В составе переменных КР можно выделить:

1. часть заработной платы сотрудников организации, занятых реализацией продукции (стимулирование, от объема продаж)

2. комиссионное вознаграждение сбытовым агентам

- в % от объема реализации или в форме скидки с отпускной цены для крупных покупателей (офиц дилеров); может составлять 3-15 % от объема реализации.

3. транспортные расходы – расходы по доставке продукции до потребителя либо до мест отгрузки, зависит от вида транспорта, физического объема перевозимого груза, расстояния перевозки и характера груза.

4. погрузочно-разгрузочные и перевалочные работы. Рассчитывается исходя из физических объемов перегружаемых товаров, их вида и места осуществления погрузки

5. упаковка товаров

6. страхование грузов

7. прочие переменные КР (например, командировка, охрана)

Постоянные КР:

1. заработная плата ,занятого в реализации

2. аренда складских и торговых площадей

3. амортизация ОС, связанных с реализацией продукции

4. расходы на рекламу

5. прочие

Итоговые показатели БКР:

• общая сумма КР — учит-ся в БДиР и в Нал бюджете

• величина КР, подлежащая выплате (общая сумма - амортизация)

Бюджет КР должен быть дополнен графиком их выплаты.

В графике учит-ся порядок расчетов по отдельным видам расходов и определяется выплата КР в периоде и кред зад-ть по КР на конец периода.

КР в бюджете и платежи в графике оплаты планируются без учета НДС.

Графики оплаты строятся по аналогии с графиком получения выручки.

Данные графика исп-ся при построении бюджета движения ДС и прогнозного баланса.

Бюджет производства

Целью разработки бюджета производства служит определение физических объемов производства продукции каждого вида, которые должны быть сделаны в текущем периоде для выполнения заданного объема продаж.

Расчетное значение объема производства может быть определено по формуле.

Объем производства = Объем продаж +Запасы_кп – Запасы_нп – ВнЗ

Зкн, нп – запасы на начало и конец периода

ВнЗ – внешние закупки

Запасы на начало периода определяют по данным складского учета.

Запасы на конец периода рассчитываются исходя из предполагаемого графика отгрузки, количества рабочих дней в периоде и суточные производственные мощности предприятия.

Внешние закупки определяют объем продукции, которая м б закуплена у сторонних организаций для выполнения своих обяз-в по продаже.

Расчетное значение объемов пр-ва нужно обяз-но сравнить с производственной мощностью предприятия.

Производственная мощность — максимально возможный объем выпучка продукции за определенное время при полном и рациональном использовании имеющихся ресурсов и применении передовых приемой труда труда и пр-ва).

Если расчетный объем пр-ва меньше, чем производственная мощность, то когда корректировать бюджеты не надо,

Если же расчетный объем производства превышает производственную мощность, то надо корректировать работу предприятия и вырабатывать комплекс мер, направленных на балансировку этих показателей:

1. изменение режима работы предприятия

2. увеличение численности персонала

3. приобретение дополнительного оборудования

4. аренда недостающего оборудования

5. замена одного вида оборудования другим, более производительным

Если меры не приводят к балансировке, то нужно корректировать объем продаж.

Информация из бюджета производства исполняется при составлении бюджета запасов, а также в расчетах производственной с/с продукции.