Тема 21

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА

21.1. Финансовая система: понятие, структура и функции

Термин "финансы" на латыни означает "платеж", "доход", французское "finances" - "денежные средства". По своему про­исхождению финансы являются денежными отношениями. Они связаны с движением денежных средств (наличных или безна­личных). Однако не все денежные отношения относятся к фи­нансам. Например, купля-продажа товаров сопровождается движением денег, но эти отношения не являются финансовы­ми. Денежные отношения превращаются в финансовые, когда движение денег приобретает определенную самостоятельность и сопровождается формированием денежных фондов (финан­совых ресурсов) государства, предприятий и населения.

Финансы - это совокупность экономических отношений, опосредующих создание, распределение и использование фондов денежных средств (в процессе перераспределения националь­ного дохода), необходимых для удовлетворения общественных потребностей.

Финансы возникли в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах. Впервые термин "financia" (что оз­начает "денежный платеж") стал применяться в 13-15 вв. в Италии, некоторые города которой (Флоренция, Венеция, Ге­нуя) являлись в то время крупными центрами торговли, денеж­ных расчетов и банковского дела. В дальнейшем термин "фи­нансы" стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мо­билизуемых государством для выполнения своих функций.

В докапиталистических формациях большая часть государ­ственных потребностей удовлетворялась за счет различного рода натуральных повинностей и сборов. С разложением феодаль­ного строя все большее значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства. Этот процесс усиливался по мере развития товарно-денежных отношений. С выделением го­сударственной казны и полным отделением ее от собственнос­ти монарха возникают такие понятия как государственные финансы (совокупность доходов государства), государствен­ный бюджет, государственный кредит.

Финансы - это денежные отношения, посредством которых происходит формирование особых денежных фондов. Финан­совые отношения - это отношения:

а) между государством, с одной стороны, и физическими лицами - с другой;

б) между физическими и юридическими лицами;

в) между юридическими лицами;

г) между отдельными государствами.

Таким образом, государственные финансовые учреждения, ведающие денежными средствами, для осуществления своих задач должны вступать в определенные финансовые отноше­ния: а) с налогоплательщиками; б) с лицами, получающими пенсии, пособия по безработице и другие виды социальной по­мощи; в) с предприятиями и корпорациями; г) с иностранными государствами (в финансово-валютные отношения).

Вся совокупность финансовых отношений вместе с инсти­тутами по их реализации (финансовые органы, налоговая служ­ба, банки и т.д.) образуют финансовую систему общества.

Проводимая финансовыми органами политика получила название финансовой политики. Она направлена на регулиро­вание государственных процессов по мобилизации, распреде­лению и перераспределению финансовых средств и использо­ванию их для развития национальной экономики.

Выделяют два основных типа организации финансовой си­стемы. Первый тип основан на принципах демократического централизма, а второй - на принципах фискального федерализ­ма (рис.21.1).

Рис. 21.1. Принципы организации финансовых систем Первый тип был положен в основу финансовых систем

589

СССР и стран Восточной Европы. Принцип демократического централизма предполагает:

1. . Сосредоточение в руках государства значительной ча­сти финансовых ресурсов (более 50 %). Оставшаяся часть ре­сурсов является децентрализованной, т.е. находится в распо­ряжении предприятий и учреждений.

2. . Централизованное руководство финансами со стороны союзных государственных органов, директивные указания ко­торых были обязательны для нижестоящих финансовых учреж­дений, с одновременным предоставлением последним опреде­ленной самостоятельности в решении региональных и местных финансовых проблем.

3. . Совпадение в основном статей доходов и расходов го­сударственного, республиканских и местных бюджетов.

Второй тип организации системы финансов характерен для развитых индустриальных стран. Принцип фискального феде­рализма предполагает:

1. . Отделение государственных (федеральных) бюджетов и налогов от бюджетов и налогов участников федераций (если есть таковые) и местных самоуправлений. Это означает, что в государственный бюджет не входят бюджеты штатов (США), земель (Германия), кантонов (Швейцария).

2. . Проведение самостоятельной фискальной политики го­сударством или федерацией в целом, с одной стороны, и учас­тниками федерации и муниципалитетами - с другой.

3. . Проведение самостоятельных, т.е. независимых друг от друга, бюджетных расходов центральным правительством, штатами и местными властями.

Тип организации финансовой системы в значительной мере предопределяет и ее структуру. В финансовую систему вхо­дят следующие звенья:

1. . Бюджеты различных уровней (государственный бюд­жет, бюджеты республик (штатов), местные бюджеты);

2. . Фонды социального, имущественного И личного стра­хования;

3. . Валютные резервы государства;

4. . Денежные фонды (финансы) предприятий, учреждений, организаций, фирм, других коммерческих и некоммерческих структур;

5. . Прочие специальные денежные фонды: автономные пра­вительственные фонды социального страхования, целевые фон­ды и фонды отдельных государственных и полугосударствен­ных финансово-кредитных учреждений и т.д.

Иногда в финансовую систему включают также кредит­ные учреждения и рассматривают затем её как финансово-кре­дитную систему.

Финансы выполняют две основные функции (рис. 21.2).

Рис. 21.2. Функции финансовой системы

1. . Распределительная функция. Она связана с распреде­лением и перераспределением части стоимости ВВП и НД. В ходе этих процессов формируются и используются денеж­ные фонды (финансы) государства, хозяйственных субъек­тов и населения.

2. . Контрольная функция. Она заключается в том, что фи­нансовые органы анализируют и контролируют с помощью раз­личных финансовых показателей распределение и использова­ние финансовых ресурсов в связи с производством ВВП и НД. Это дает возможность государству проводить необходимые ме­роприятия по распределению и перераспределению НД в инте­ресах всего общества.

Контрольная функция включает:

а) контроль за правильностью начисления и взимания на­логов;

б) разработку налоговой базы;

в) определение форм льготного налогообложения;

г) контроль за правильностью использования финансов;

д) анализ выполнения финансовых обязательств частными фирмами и компаниями (уплата федеральных и местных нало­гов).

21.2. Государственный бюджет: понятие, принципы пост­роения и функции. Доходная и расходная части бюджета

Центральное место в финансовой системе занимает госу­дарственный бюджет. Он является самым крупным денежным фондом, который использует правительство для финансирова­ния своей деятельности.

По своей экономической сущности государственный бюд­жет - это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и физическими и юридическими лицами по поводу создания, распределения и использования общегосу­дарственных фондов денежных средств.

За счет государственного бюджета содержится армия, по­лиция, госаппарат, значительная часть образования, здраво­охранения и т.д. С его помощью государство оказывает зна­чительное воздействие на экономические процессы.

В силу своего особого положения государственный бюд­жет взаимодействует с другими звеньями финансовой сис­темы, оказывая им при необходимости "помощь" денежны­ми средствами.

В каждой стране структура бюджета имеет свои особен­ности. Она определяется государственными устройством дан­ной страны. В унитарных государствах он включает централь­ный (государственный) бюджет и местные бюджеты.

В федеральных государствах существует дополнительное промежуточное звено в виде бюджетов отдельных админист­ративных единиц (штатов в США, земель в Германии). В ос­нову построения государственного бюджета положены следу­ющие принципы (рис.21.3):

Рис. 21.3. Принципы построения государственного бюджета

1. . Принцип единства. Он означает, что в стране существу­ет лишь один бюджет, объединяющий все государственные до­ходы и расходы.

2. . Принцип полноты. Он означает, что по каждой бюджет­ной статье ведется учет всех поступлений в бюджет и всех его затрат.

3. . Принцип правдивости. Он предполагает, что в бюджетных росписях доходов и расходов не должно быть фальсификаций.

4. . Принцип гласности. Он предполагает, что правительство обязано публиковать бюджет и сообщать о его исполнении.

Государственный бюджет призван выполнять следующие основные функции:

1. . Распределительная функция: через госбюджет перераспре­деляется в разных странах значительная часть НД (от 20 до 60 %).

2. . Контрольная функция: динамика бюджетных ресурсов (их поступление) позволяет судить о финансовом состоянии эко­номики и постоянно его контролировать.

3. . Регулирующая функция: сосредоточение в руках госу­дарства значительной части НД служит материальной осно­вой для его регулирующей роли в экономике. Изменяя доходы и расходы госбюджета, правительство может смягчать спады производства, снижать уровень безработицы и т.д. Поэтому экономисты считают госбюджет важнейшим инструментом эко­номического планирования и стабилизации экономики.

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и расходной (рис. 21.4).

Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, а так­же какие слои общества отчисляют больше всего из своих дохо­дов на содержание государства. Доходы бюджета формируются за счёт:

1. Налогов (85-90% от всех доходов).

2. Государственных займов.

3. Различного рода пошлин, сборов и т.д.

4. Эмиссии (выпуска) бумажных и кредитных (взятых у цен­трального банка) денег, когда расходы превышают доходы.

В условиях перехода к рыночной экономике источником дохода могут быть поступления от продажи государственной собственности.

Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства. Наиболее крупны­ми расходными статьями являются:

1. . Военные расходы.

2. . Расходу по государственному долгу.

3. . Расходы по финансированию экономики (строительство государственных предприятий, компенсации бывшим собствен­никам национализированных предприятий, выдача субсидий фермерам с целью сокращения посевных площадей, предостав­ление кредитов иностранным государствам, создание инфра­структуры и т.д.).

4. . Расходы на содержание государственного аппарата (чи­новников, полиции, суда и т.п.).

5. . Расходы на социально-культурные мероприятия (обра­зование, здравоохранение, социальное обеспечение).

6. . Расходы на пропаганду своих ценностей, идеологии, идей и т.д.

Каждое правительство в своей деятельности стремится к тому, чтобы доходная часть бюджета равнялась расходной. В таком случае госбюджет является сбалансированным.

Рис. 21.4. Структура государственного бюджета

21.3. Налоги: сущность, принципы обложения и функции.

Концепции налогообложения.

Налоговые ставки и их виды

Среди источников доходной части бюджета наибольший удельный вес в странах с рыночной экономикой принадлежит налогам. Они являются одним из важных признаков любого го­сударства и появились вместе с возникновением государства, которое для выполнения своих внутренних и внешних задач нуждается в финансовых средствах.

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уп­лачивают в доход государства юридические лица (предприя­тия, организации, учреждения) и физические лица (население). Доходы от налогов поступают как в местные бюджеты, так и в бюджет государства.

Для рыночной экономики основополагающие принципы налогообложения сформулировал А. Смит в своей книге "Ис­следование о природе и причинах богатства пародов" (1776 г.). Вот эти принципы:

1. . Подданные государства должны участвовать в содер­жании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.

2. . Налог, который обязано уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен (срок уплаты, способ пла­тежа, сумма платежа).

3. . Каждый налог должен взиматься в то время и тем спо­собом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.

4. . Каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно мень­ше сверх того, что он приносит казначейству государства. В противном случае сбор налога потребует такой большой ар­мии чиновников, что их зарплата может поглотить значитель­ную долю поступлений от налога.

Общественное назначение налогов проявляется в их функ­циях. Таких функций, по мнению экономистов, три (рис. 21.5).

Рис. 21.5. Функции налогов

4. . Фискальная функция. Она состоит в формировании де­нежных доходов государства, которые нужны ему для содер­жания государственного аппарата, армии, развития науки и техники, поддержки малообеспеченных слоев населения и т.д.

5. . Перераспределительная функция. Она заключается в пе­рераспределении доходов от богатых к бедным, из одних от­раслей в другие и т.д.

3). Экономическая функция. Она состоит в воздействии че­рез налоги на общественное воспроизводство и социально-эко­номические процессы в обществе. Налоги в этой функции мо­гут играть: а) стимулирующую; б) ограничительную; в) конт­ролирующую роль.

Предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, развиваются быстрее других. Не облагая налогом часть при­были, идущей на внедрение новой техники, государство поощ­ряет технический прогресс. Не облагая налогом часть прибы­ли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. На­значая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги и т.д.

Функции налогов взаимосвязаны. Так, рост налоговых поступ­лений в бюджет (т.е. реализация фискальной функции) создает ма­териальную возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции налогов. В то же время, достигаемое в результате экономического регулирования ускоре­ние развития, а также рост доходности производства позволяют государству получать больше средств в виде налогов. Это озна­чает, что экономическая функция налогов способствует фискаль­ной функции, расширяя и укрепляя ее. В мировой практике сложи­лись две концепции налогообложения (рис. 21.6).

1). Концепция получающих преимущества (или получен­ных благ). Она означает взимание налогов как платы за те услуги, которыми пользуется налогоплательщик, то есть кто выигрывает от данной правительственной программы, тот и должен платить за ее осуществление. Такой подход может быть оправдан, когда, например, дело касается оплаты за пользова­ние автомобильной дорогой, пляжем, построенным мостом и т.д. Однако его применение имеет свои границы. Так, нереаль­но предлагать семьям с низкими доходами или инвалидам са­мим оплачивать стоимость программ правительственной по­мощи неимущим. Поэтому установление размера налога в за­висимости от степени выгоды, которую граждане получают от государства, не может быть положено в основу налогооб­ложения.

Часть потраченных государством налогов имеет косвен­ный эффект для отдельных граждан. Если дети, например, по­сещают школу, то родители непосредственно ощущают пользу от налогов, направляемых на содержание школ. Однако без­детные супруги не получают никакой личной выгоды от упла­ты налогов на образование. Вместе с тем все общество в це­лом выигрывает от повышения уровня образования работни­ков, ибо с ростом образования растет и производительность труда в стране, и все пользуются полученным в результате этого дополнительным национальным доходом.

2). Концепция платежеспособности (или уплаты по возмож­ностям). Она означает уплату налогов в зависимости от полу­чаемого дохода: получающие больший доход платят и более высокий налог, и наоборот. Здесь действует принцип: "равен­ство для равных и неравенство для неравных".

Этот принцип является доминирующим почти во всех стра­нах, хотя на практике обычно используются для разных видов налогов обе концепции. Опыт развития рыночной экономики в индустриальных странах показывает, что никакого лучшего спо­соба налогообложения, кроме опирающегося на размер получа­емого дохода (платежеспособность), пока не существует. В не­которых случаях, однако, учитывается и степень получения оп­ределенных благ от государства, но такие налоги должны лишь дополнять основное налогообложение по размерам получаемо­го дохода, не заменяя его. В каждой стране система налогооб­ложения и налоговая политика устанавливаются законодатель­ством, и поэтому здесь возможны определенные различия.

Налоговая система использует следующие основные по­нятия:

Рис. 21.6. Концепции налогообложения

Налогоплательщик или субъект налога - это тот, кто обя­зан платить налог. В ряде случаев, благодаря механизму цен, частично или даже полностью налоговое бремя может быть пе­реложено субъектом налога на других людей, которые высту­пают в таком случае носителями налога, так как они факти­чески уплачивают налог. Следовательно, субъект налога и носитель налога могут не совпадать.

Объект налога - это доход или имущество, на которые на­числяется налог, т.е. то, что облагается налогом (заработная пла­та, прибыль, товары, недвижимость и т.д.).

Ставка налога - это величина налога на единицу обложе­ния (единицу дохода в деньгах, единицу товара, единицу зе­мельной площади и т.д.).

Налоговые ставки бывают:

1. . Твердые. Они определяются в абсолютной величине на физическую единицу объекта обложения налогом (на кубометр древесины, тонну нефти, метр кубический газа и т.д.). Такие ставки не зависят от величины дохода и относятся в первую очередь к сырьевым товарам.

2. . Пропорциональные. Они устанавливаются пропорцио­нально доходу, без дальнейшей дифференциации от размера это­го дохода. Следовательно, средняя налоговая ставка (устанав­ливается как постоянный процент) при этом остается неизмен­ной.

3. . Прогрессивные. Здесь налоговые ставки повышаются по мере роста дохода. По величине изымаемого дохода налоги по этим ставкам превышают все другие налоги. Прогрессивные ставки налогообложения связаны в основном с прямыми налога­ми на доходы и на наследство. Их основная цель заключается в перераспределении доходов. Прогрессивные налоги - это те на­логи, бремя которых сильнее "давит" на лиц с большим доходом.

4. . Регрессивные. Здесь с ростом дохода налоговые ставки по отношению к нему понижаются. Налоги в таком случае изы­мают все меньшую и меньшую часть получаемого дохода при его увеличении. Например, налог на продажи, как и все кос­венные налоги, большим бременем ложится на лиц с меньшими доходами. Поэтому косвенные налоги носят, как правило, рег­рессивный характер. Сюда относятся и такие налоги, как на­лог на автомобили, на владельцев собак и т.д. Они не исчисля­ются в процентах к доходу, а представляют собой одинако­вую для каждого плательщика (владельца машины или соба­ки) денежную сумму, независимо от величины дохода.

Соотношение между налогами в зависимости от видов ста­вок может быть представлено графически следующим обра­зом (рис.21.7):

Рис.21.7. Виды налогов

21.4. Виды налогов. Кривая Лаффера

По форме взимания налоги делятся на два вида: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются государством непосредствен­но с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.д.) и сто­имость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, автомобиля и т.д.).

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене то­варов или услуг. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества на­логоплательщиков.

После налоговой реформы в Республике Беларусь с 1 ян­варя 1992 г. установлены следующие основные виды общего­сударственных налогов: подоходный налог на физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную сто­имость, акцизы, налог на пользование природными ресурсами (экологический налог), налог на недвижимость, налог на экс­порт и импорт, земельный налог (плата за землю), налог на топливо, транзитный налог, государственная пошлина и сбо­ры, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катаст­рофы на чернобыльской АЭС и др. Наибольший удельный вес в общих налоговых поступлениях приходится на следующие налоги: а) подоходный налог на физических лиц; б) налог на добавленную стоимость; в) акцизы.

1. Подоходный налог на физических лиц. Он взимается, как правило, по прогрессивной шкале. В Республике Беларусь су­ществует следующая шкала взимания подоходного налога (таб­лица 21.1):

Таблица 21.1. Ставки подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь

Размер облагаемого сово­купного годового дохода	Ставки (суммы) налога
1. До 240 минимальных заработных плат (МЗП)	9% от суммы дохода
2. От 240 МЗП + 1 руб. до 600 МЗП	21,6 МЗП + 15% с суммы, превышающей 240 МЗП
3. От 600 МЗП + 1 руб. до 840 МЗП	75,6 МЗП + 20% с суммы, превышающей 600 МЗП
4. От 840 МЗП + 1 руб. до1.080 МЗП	123,6 МЗП + 25% с суммы, превышающей 840 МЗП
5. От 1.080 МЗП + 1 руб. и выше	183,6 МЗП+ 30% с суммы, превышающей 1.080 МЗП

Законодательством нашей республики предусматривает­ся также ряд налоговых льгот. Так, в облагаемый доход не включаются:

а) пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению;

б) алименты;

в) пенсии и льготы, оговоренные в законе;

г) минимум заработанной платы и т. д.

2). Налог на добавленную стоимость (НДС). Добавленная стоимость - это разница между ценой реализованной продук­ции и ценой материалов и сырья, потреблённых при изготовле­нии этой продукции.

Пример. Пекарня продает магазину батон за 500 руб., а на покупку муки, дрожжей и других, необходимых длящего выпеч­ки компонентов тратит 300 рублей. Добавленная стоимость в этом случае составит 200 руб. (500 - 300). Если ставка НДС составляет 25%, то с каждого проданного батона хлеба пекар­ня платит 50 руб. (25% от 200 руб.).

Субъект и носитель налога на добавленную стоимость обычно не совпадают. Чем эластичнее спрос, тем большая доля налога уплачивается производителем. Чем эластичнее предло­жение, тем большая доля НДС уплачивается потребителем (на продукты первой необходимости).

НДС используется во многих странах мира. Он относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем. В итоге его оплачи­вает конечный потребитель, то есть население. Широкая на­логооблагаемая база НДС делает его универсальным. Он вы­полняет в основном фискальную функцию, существенно по­полняя государственный бюджет.

3). Акцизы. Это косвенные налоги, фиксируемые в опре­деленном размере в виде надбавок к цене товаров или услуг. Тем самым они перекладываются с продавцов на потребите­лей. Акцизы являются составной частью общей налоговой политики государства и используются для увеличения дохо­дов бюджета. Размеры акцизов, как правило, не связаны ни со стоимостью товаров и услуг, ни с затратами труда на их производство. Они устанавливаются в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета. Акцизами облагаются, как правило, товары массового про­изводства (спиртные напитки, табак, соль, сахар, спички и т.д.), а также различные коммунальные, транспортные, куль­турные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты, демонстрация кинофильмов и т.п.). В большинстве развитых стран косвенные налоги на товары и услуги внут­реннего рынка обеспечивают около четверти всех налоговых поступлений в бюджет.

Разрабатывая систему налогообложения, важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. В первую очередь это относится к подоходному налогообложению. Если ставки налогов завышены, то подрываются стимулы к нововведени­ям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в "теневую" экономику. Результатом этого будет уменьшение налоговых поступлений в бюджет. Такой же ре­зультат окажется и при низкой ставке подоходного налога.

Зависимость между ставками налога и налоговыми поступ­лениями в бюджет пытались теоретически обосновать амери­канские эксперты во главе с профессором Артуром Лаффером. Они считали, что при ставке подоходного налога выше 50% рез­ко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен как при вы­сокой, так и при низкой налоговых ставках. Это положение гра­фически отображает кривая Лаффера (рис.21.8).

Поступления в бюджет

Рис.21.2. Кривая Лаффера

Основные точки для анализа:

1. . Ставка налога = 0: поступлений в бюджет нет;

2. . Ставка налога = 100%: поступлений в бюджет нет (в легальной экономике никто не работает, все уходят в "тене­вую" экономику).

При всех остальных значениях налоговой ставки налого­плательщики будут платить налоги, а государство будет их получать.

3. . В точке А достигается максимум поступлений в бюд­жет, следовательно, ставка налога R_A является оптимальной.

4. . Дальнейший рост налоговой ставки до уровня R_B при­водит не к увеличению, а к уменьшению налоговых поступле­ний, которые сравняются с тем уровнем, что существовал при налоговой ставке R_c, т.е. значительно более низкой, чем опти­мальная ставка R..

А

Кривая Лаффера показывает, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привле­кая к предпринимательской деятельности большее число лю­дей, чем при высоких налоговых ставках. И наоборот, с рос­том налогов доходы в казну (как это ни парадоксально) умень­шаются, так как часть предпринимателей разорится, часть уйдет в "теневую" экономику, а стимулы к труду угаснут. Кривая не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогооб­ложения поступления налогов будут максимальны, ибо такая ставка налогов различна для разных стран и зависит от мно­гих факторов: от налоговой политики, размеров и структуры государственного сектора экономики и т.д.

Исследования Лаффера теоретически доказали: чем бога­че граждане страны, тем богаче и государство. Суть "эффек­та Лаффера" заключается в следующем. Если экономика стра­ны находится в положении справа от точки А (в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (R_A) в краткосрочный период приведет к временному сокращению на­логовых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде - к их увеличению. Это обусловлено тем, что возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, а также про­изойдет переход из "теневой" экономики в легальную.

Однако практически идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так "эффект Лаффера" "не сработал" в период президентства Рей­гана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой актив­ности в стране, однако одновременно оно затруднило реализа­цию социальных программ, так как желанного роста налого­вых поступлений не произошло.

Необходимо учитывать и то, что на основе только теории нельзя построить идеальную шкалу налогообложения. Суще­ственное значение имеют здесь (при определении справедливо­сти данного налогообложения) национальные, культурные и психологические факторы. Амерйканцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), никто в США не стал бы работать в легальной экономике. Вообще принято считать, что высшая ставка подоходного налога должна нахо­дится в пределах 50-70% (в США - 34%).