13.4. Учет ос при усн

При применении УСН принятие основного средства к учету оформляется документом «Принятие к учету ОС».

Информация об оплатах основного средства для налогового учета (УСН) регистрируется документом «Принятие к учету ОС», если оплата произведена до принятия ОС к учету или документом «Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН», если оплата произведена после принятия ОС к учету. (Меню «Операции – Прочие операции - Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП»).

В налоговом учете УСН для регистрации оплаты поставщику за основные средства и нематериальные активы, уже введенные в эксплуатацию используется документ «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)» или документ «Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП».

Упражнение 13.4

1. 10.02 у ООО «Стройкомплект» по Основному договору было приобретено оборудование: Офисная мебель на сумму 44 000 руб. Сумма включает НДС. НДС включать в стоимость. Зарегистрируйте счет-фактуру №32 от 10.02.

2. 12.02 примите к учету Офисную мебель с вводом её в эксплуатацию в подразделение: Основной склад. Полное наименование: Офисная мебель. Группа учета ОС: Производственный и хозяйственный инвентарь. Порядок учета: Начисление амортизации. МОЛ: Тулайкин В. В. Способ поступления: Приобретение за плату. Начислять амортизацию – флажок установлен. Способ начисления амортизации: Линейный способ. Способ отражения расходов по амортизации: ОС-26 (Счет затрат: 26, Подразделение: Основной склад, Субконто 1: Амортизация). Срок полезного использования: 120. Стоимость (сумма расходов УСН): 44 000. Дата приобретения: 10.02. Срок полезного использования (УСН): 120. Порядок включения стоимости в состав расходов (УСН): Включать в состав амортизируемого имущества.

3. 13.02 произведите оплату ООО «Стройкомплект» за офисную мебель проведите регистрацию этой оплаты для УСН.

4. Проведите закрытие месяца за январь, февраль и март. Обратите внимание, что при закрытии марта появляется новая регламентная операция «Признание расходов на приобретение ОС для УСН».

5. Сформируйте и проанализируйте отчет «Книга доходов и расходов УСН» за 1 квартал (Рис. 13.4).

Рис. 13.4

13.5. Енвд

Сумма ЕНВД, начисляемая к уплате в бюджет не зависит от величины доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Разделение доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и не облагаемым ЕНВД, производится для корректного исчисления налогов по общей системе налогообложения и (или) по УСН.

Разделение доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД, реализуется:

а) с помощью справочника «Статьи затрат», в котором виды расходов разделяются по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД (Рис.13.5)

Рис. 13.5

б) с помощью справочника «Прочие доходы и расходы», в котором виды доходов и расходов разделяются по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД,

в) за счет учета доходов и расходов деятельности, переведенной на уплату ЕНВД на отдельных субсчетах (Рис. 13.6)

Рис. 13.6

При разделении расходов по видам деятельности (ЕНВД /не ЕНВД), признак «Расходы распределяются» устанавливается для расходов, суммы которых должны распределяться пропорционально суммам доходов, полученным от деятельности, облагаемой ЕНВД, и от деятельности, не облагаемой ЕНВД. (Рис. 13.7)

Рис. 13.7

В документе «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)» флаг «Доходы по деятельности ЕНВД» устанавливается для доходов, полученных от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД для их включения в базу распределения расходов по видам деятельности.

При использовании УСН распределение расходов по видам деятельности выполняется документом «Регламентная операция».

Упражнение 13.5

1. В списке «Организации» по соответствующей кнопке установите «Свет» в качестве основной организации.

2. В учетной политики по организации «Свет» проверьте, установлены ли следующие параметры:

   • на закладке «Общие сведения» – флаг «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности»,

   • на закладке «НДС» – флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%»,

   • на закладке «Без НДС и 0%» – «Включать в стоимость или списывать на расходы в соответствии со ст. 170 НК РФ»,

   • на закладке ЕНВД – База распределения: «Доходы от реализации и внереализационные», по кнопке «Установить счета учета доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД» проверьте счета ЕНВД. (См. рис. 13.6).

3. Для отражения выручки, облагаемой НДС сформируйте документ «Реализация товаров и услуг» от 19.04 для ООО «Лира» по Договору №2, в котором отразите услугу «Ремонт техники» в сумме 20 000 руб. НДС (в т. ч.) 3050,85 руб. Выписан счет-фактура от 19.04.

4. Для отражения выручки, не облагаемой НДС (ЕНВД) сформируйте документ «Реализация товаров и услуг» от 26.04 для физического лица Тулайкина В. В. по договору Грузоперевозка, в котором отразите услугу Доставка грузов в сумме 10 000 руб. Ставка НДС – Без НДС. Счет доходов – 90.01.2 с субконто Услуги и счет расходов 90.02.2.

5. 28.04 ЗАО «Белка» по Договору №3 оказала нам Юридические услуги на сумму 4720 руб. НДС (в т. ч.) 720 руб. Поставщиком предъявлен счет-фактура № 10 от 28.04. Затраты на эти услуги отнесены на счет 26, подразделение – Административно-хозяйственный отдел. Эти затраты невозможно отнести к определённому виду деятельности (ЕНВД или не ЕНВД), поэтому в справочник «Статьи затрат» надо добавить новую статью – Юридические услуги, и установить для неё флаг По разным видам деятельности, Вид расхода: Прочие расходы. Эту статью затрат выбрать в качестве субконто 1 по счету 26.

6. Сформируйте документ «Распределение НДС косвенных расходов» от 30.04 из меню «Покупка – Ведение книги покупок»:

• на закладке «Выручка от реализации» нажмите кнопку «Рассчитать» и установите статью для включения НДС в состав затрат по деятельности не облагаемой НДС (ЕНВД) – Списание НДС на расходы (По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения) (Рис. 13.8)

Рис. 13.8

• на закладке «Косвенные расходы» нажмите кнопки «Заполнить» и «Распределить» (Рис. 13.9).

Рис. 13.9

Проанализируйте суммы распределения.

7. Сформируйте документ «Формирование записей книги покупок» от 30.04. Почему только часть входного НДС принята к вычету?

8. Проведите закрытие месяца за март и апрель. Каков финансовый результат за апрель по деятельности с основной системой налогообложения и по деятельности ЕНВД?