§ 55. Учет кассовых операций в иностранной валюте

Порядок хранения и учета иностранной валюты регулируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (с изменениями и дополнениями). Данные Правила обязательны для исполнения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.

В соответствии с Правилами организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. Лимит остатка кассы не устанавливается организациям, предпринимателям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых (за исключением потребности в разменной валюте, необходимой для работы) сдается в порядке и сроки, установленные уполномоченным банком.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются документами типовой формы, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Принимая от клиентов иностранную валюту, кассир должен проверить ее подлинность и платежеспособность. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в подлинности и платежеспособности денежные знаки кассиром не принимаются. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы N КО-1в, который подписывает главный бухгалтер (уполномоченное лицо). В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

- расходному кассовому ордеру формы N КО-2в;

- платежной ведомости с последующим проставлением реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Операции с наличной иностранной валютой учитывают в кассовой книге формы N КО-4в. Допускается ведение кассовой книги посредством технических средств. Листы кассовой книги формируются в виде выходных форм "Вкладной лист кассовой книги", "Отчет кассира". Нумерация листов кассовой книги в выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Форма N КО-1в

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Форма N КО-2в

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

форма N КО-4в

КАССОВАЯ КНИГА

В сроки, установленные руководителем юридического лица, но не реже одного раза в квартал, проводится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом наличной иностранной валюты и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по итогам своей работы составляет акт инвентаризации наличной иностранной валюты. Недостача отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Излишки подлежат оприходованию и включению в состав внереализационных доходов.

Учет кассовых операций с иностранной валютой осуществляется на счете 50 "Касса" субсчет 4 "Валютная касса", с указанием номинала валюты и рублевого эквивалента. Операции с иностранной валютой по счету 50 отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Получена наличная валюта из банка	50-4	52
Получена выручка от реализации в иностранной валюте:
вариант учета методом "по оплате"	50-4	90-1, 91-1
вариант учета методом "по отгрузке"	50-4	62
Возвращен остаток неиспользованного аванса в наличной иностранной валюте	50-4	71
Получена наличная валюта в возмещение причиненного ущерба	50-4	73
Получена наличная валюта от учредителей	50-4	75-1
Оприходованы излишки наличной иностранной валюты, выявленные при инвентаризации	50-4	92-1

Во время нахождения иностранной валюты в кассе может измениться ее курс. В этом случае возникает либо положительная (при росте валютного курса), либо отрицательная (при снижении валютного курса) курсовая разница. В настоящее время порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц регламентируется Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 N 78.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Отражена курсовая разница по иностранной валюте в кассе на дату совершения хозяйственной операции и на конец отчетного периода (при росте валютного курса)	50-4	98-5
Отражена курсовая разница по иностранной валюте в кассе на дату совершения хозяйственной операции и на конец отчетного периода (при снижении валютного курса)	98-5	50-4

По кредиту счета 50 "Касса" отражается расход иностранной валюты по целевому назначению:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Из кассы выдана заработная плата в валюте	70	50-4
Из кассы в подотчет выдана валюта на служебные командировки	71	50-4
Внесена наличная валюта из кассы на валютный счет	52	50-4
В результате инвентаризации кассы выявлена недостача иностранной валюты	94	50-4

Записи в регистры бухгалтерского учета производятся на основании отчетов кассира.