- •Теоретический материал
- •Тема 1. Сущность банка и банковской системы
- •1. 2. Классификация банков и банковских систем
- •Банки можно классифицировать по разным признакам:
- •Тема 2. Денежное обращение и денежный оборот
- •2.1. Денежная масса и денежная база
- •2.2. Сущность и механизм банковского мультипликатора
- •2.3. Эмиссия наличных денег
- •2.4. Понятие денежного оборота, его содержание и структура
- •2. 5. Основы организации безналичного денежного оборота
- •2.6. Формы безналичных расчетов
- •2.7. Понятие и виды платежных систем. Межбанковские расчеты
- •2.8. Налично-денежный оборот в рф и его прогнозирование
- •2.9. Закон денежного обращения
- •Тема 3. Функции и операции центральных банков
- •3.1. Функции центральных банков
- •3.2. Операции центральных банков
- •Тема 4. Организационная структура и функции банка россии
- •4.1. Организационная структура Центрального банка рф
- •4. 2. Функции и операции Банка России
- •Тема 5. Регламентация деятельности коммерческих банков банком россии
- •5. 1. Регистрация и лицензирование банковской деятельности
- •5.2. Установление обязательных экономических нормативов
- •Тема 6. Пассивные операции коммерческих банков
- •6. 1. Формирование собственного капитала банков
- •6. 2. Оценка достаточности капитала
- •6. 3. Формирование привлеченных ресурсов кб
- •Тема 7. Активные операции коммерческих банков
- •7.1. Общая характеристика активных операций банков
- •7. 2. Кредитные операции
- •7. 3. Качество активов банка
- •7. 4. Активные операции с ценными бумагами
- •Тема 8. Кредитная система
- •8.1. Понятие финансового посредничества
- •8. 2. Понятие, сущность и структура современной кредитной системы
- •8. 3. Специализированные кредитные организации небанковского типа
- •8. 4. Кредитная система Российской Федерации
- •Тема 9. Ссудный процент
- •9. 1. Природа ссудного процента
- •9.2. Банковский процент и механизм его начисления
- •9.3. Процентная маржа и ее анализ
- •9.4. Виды процентных ставок и методы начисления процентов
- •Тема 10. Система банковского кредитования
- •10.1. Характеристика основных элементов системы кредитования
- •10.2. Общие организационно-экономические основы кредитования
- •10. 3. Кредитный договор банка с клиентом
- •10.4. Формы обеспечения возвратности кредита
- •Тема 11. Организация отдельных видов кредита
- •11.1. Специфические виды кредитования
- •11. 2. Рефинансирование и межбанковское кредитование
- •Тема 12. Анализ финансового состояния банка
- •12. 1. Ликвидность банка
- •12. 2. Анализ доходов и расходов банка
- •Доходы банка
- •Расходы
- •12. 3. Анализ прибыли и рентабельности
- •Прибыль прибыль доход Активы
- •Собственный Валовой Активы Собственный
- •Тема 13. Банковские риски
- •13.1 Классификация банковских рисков
- •13. 2. Управление процентным риском
- •Тема 14. Нетрадиционные операции коммерческих банков
- •Трастовые операции
- •Лизинговые операции коммерческих банков
- •Факторинговые операции банков
- •Форфейтинговые операции коммерческих банков
- •Практикум
- •Общие положения
- •Декурсивный метод начисления простых процентов
- •Выражение в скобках представляет собой коэффициент наращения по простой ставке процентов:
- •Декурсивный метод начисления сложных процентов
- •Антисипативный метод начисления простых процентов (простые учетные ставки)
- •Решите самостоятельно
- •Антисипативный метод начисления сложных процентов (сложные учетные ставки)
- •Эквивалентные процентные ставки
- •Цена кредитных ресурсов
- •Аналогично получаем:
- •Функции и операции Центрального банка рф
- •Пассивные операции коммерческих банков
- •Активные операции коммерческих банков
- •Анализ финансового состояния коммерческого банка Анализ процентных доходов
- •Банковские риски Тесты
- •Библиографический список
- •Тема 1. Сущность банка и банковской системы
- •Тема 2. Денежное обращение и денежный оборот
12. 2. Анализ доходов и расходов банка
Система формирования показателей финансовых результатов
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми ЦБ РФ. Однако процесс формирования банковской системы в нашей стране не завершен, изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание, осуществляется последовательное приближение учета и отчетности к западным стандартам. Традиционная бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Для учета финансовых результатов в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, введенном в действие с 1 января 1998 г., выделен самостоятельный раздел 7. В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых в определенной последовательности осуществляется формирование соответствующих показателей финансовой деятельности банков. Это счета: 701 "Доходы"; 702 "Расходы"; 703 "Прибыль"; 704 "Убытки"; 705 "Использование прибыли".
Другим видом финансовой отчетности, которая предназначена для контроля за деятельностью банков со стороны ЦБ РФ, а также для заинтересованных в результатах деятельности банков лиц, является общая финансовая отчетность, разрабатываемая в последние годы в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.1997 г. № 17, включающая совокупность различных форм. Как и традиционная отчетность, она включает две основные формы: агрегированный балансовый отчет и агрегированный отчет о прибылях и убытках.
В основе построения балансового отчета в соответствии с Инструкцией № 17 лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию, осуществляемая в разрезе активов, обязательств и собственных средств. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы – востребования (погашения), что соответствует принятым в банках западных стран принципам составления отчетности. Построение баланса осуществляется на основе группировки и систематизации балансовых счетов действующего Плана счетов с учетом специальных корректировок. Формируемый финансовый результат называется чистой прибылью (убытком) отчетного года.
Форма отчетности о прибылях и убытках общей финансовой отчетности принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Она является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов деятельности банка, отражает этапы формирования чистой прибыли. Схематически эту модель формирования чистой прибыли можно представить в следующем виде:
процентный доход;
процентный расход;
процентная маржа (стр. 1 – стр. 2);
операционные доходы;
валовой операционный доход (стр. 3 + стр. 4);
операционные расходы;
чистый операционный доход (убыток) (стр. 5 - стр. 6);
расходы на создание резервов на покрытие возможных убытков по ссудам;
расходы по списанию безнадежных долгов;
убыток (прибыль) от нестандартных событий;
неоперационные доходы и расходы (стр. 8 + стр. 9 ± стр. 10);
чистый доход (убыток) до выплаты налогов (стр. 7 ± стр. 11);
подоходный налог;
чистый доход (убытки).
Такая группировка статей позволяет определять, в какой степени доходы и расходы зависят от проводимых банком основных операций (процентных и непроцентных), а в какой степени - от других факторов. Данная модель в целом соответствует модели формирования финансового результата западных и американских банков и лишь незначительно отличается номенклатурой статей.