35. Акцизы. Плательщики акцизов. Товары, облагаемые акцизами. Ставки акцизов. Ответственность.

А – косвенный налог. Он вносится в бюджет производителями или оптовым звеном, но уплачиваются конечным потребителем. Аом облагаются достаточно узкие группы товаров. Плательщики А – организации и ИП: - производящие подакцизные товары; -ввозящие подакцизные товары на тамож. тер. РБ и реализующие ввезенные товары. По товарам, переданным в аренду натер. РБ плательщиками А явл. арендодатели, а по товарам, переданным в аренду за пределами РБ – арендатор, осуществляющий ввоз объекта аренды.

Товары, облагаемые А: 1. спирт этиловый технический; 2. алкогольная продукция; 3. пиво; 4. табачная продукция; 5. автомобильный бензин, дизельное топливо и газ; 6. микроавтобусы и легковые автомобили

Алк. напитки и таб. изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

А не облагаются: - реализуемые, конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары; - при ввозе на таможенную тер. транспортного средства, осуществляющего международные перевозки; - товары, подлежащие обращению в собственность государства; - товары, перемещаемые транзитом через таможенную тер. РБ; - товары, которые относятся к иностр. безвозмездной помощи или международной технической помощи; - спирт, отгруженный для производства лекарственных средств белор. организациями; - товары бытовой химии. Датой фактической реализации продукции товаров является: -день отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов; - день зачисления денежных средств на счет, но не позднее 60 дней со дня отгрузки. На тер. РБ действуют единые ставки А. Ставки на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения (твердые или специфические), или в % от стоимости товаров (адволорные).

Объектом налогооблажения по произведенным подакцизным товарам является:

1.объем произведенных товаров в натур. выражении, если установлены твердые ставки

2. стоимость подакцизных товаров, определенная исходя из отпускных цен без учета А, если установлены адволорные ставки

Объектом налогооблажения по товарам, ввозимым на таможенную тер. РБ является:

1. объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые ставки

2. таможенная стоимость, увеличенная на подлежащей уплате суммы таможенных пошлин, если установлены адволорные ставки.

36. Экологический налог. Плательщики налога.

Экологический налог предназначен для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве. Он стимулирует организацию рационального природопользования. Гос-во устанавливает п/п предельные нормы выбросов, загрязняющих веществ в окружающую среду, за превышение кот. взимается плата в 10-кратном размере.

Плательщики – организации, собственники отходов производства, ИП. Бюджетные организации экологический налог не уплачиваю.

Объект налогообложения: 1)выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2)сброс сточных вод; 3)хранение и захоронение отходов производства; 4)добыча и изъятие природных ресурсов.

Налогооблагаемая база определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Фактические объемы добываемых природных ресурсов.

Ставки экологического налога установлены по каждому объекту налогообложения в отдельности. Ставки налога за добычу природных ресурсов утверждены дифференцированно: 1)за добычу в пределах установленных лимитов; 2)за добычу сверх установленных лимитов или без установленных лимитов с увеличением.

Экологический налог исчисляется и уплачивается ежеквартально. Декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщикам предоставляется право уплачивать налог за добычу природных ресурсов исходя из установленных годовых лимитов. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленных лимитов. Уплата производится ежеквартально в размере ¼ исчисленной суммы.

Не позднее 20 января года, следующего за истекшим, составляется налоговая декларация с учетом фактического годового объема добычи природных ресурсов. Доплата доначисленного налога производится не позднее 22 января. Излишне уплаченные суммы подлежат зачету или возврату плательщикам.

Суммы экологического налога, исчисленных в пределах установленных лимитов, включаются в затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг, а исчисленные сверх установленных лимитов, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Льготы: Налог взимается по льготным ставкам: 1)за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций, а также для противопожарного водоснабжения;

2) за песок строительный и песчано-гравийную смесь для использования в дорожном строительстве.

37. Подоходный налог с физических лиц. Объект налогообложения. Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: - физ. лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РБ - от источников в РБ и (или) за ее пределами; - физ. лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РБ- от источников в РБ.

Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом (стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств соц. страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; все виды соц. пособий; средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость – раз в пять лет и автотранспортные средства – раз в год);

Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные плательщиками: 1) от операций, св. с имущественными и неимущественными отношениями физ. лиц, состоящих в соответствии с законод-вом между собой в отношениях близкого родства, за исключением доходов, полученных указанными физ. лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи, св. с осущ-ем предпринимательской дея-сти; 2) в ден. форме физ. лицом от др. лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых; - в ден. форме физ. лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга)

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы:

- получаемые от физ. лиц, не являющихся ИП, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода, в том числе полученные в результате дарения; - безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от бел. орг-ций и граждан РБ инвалидами, несовершеннолетними, не имеющими родителей, и плательщиками, нуждающимися в оказании дорогостоящей мед. помощи, в том числе проведении операций, в пределах до тысячи базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12 процентов.

Плательщики при наличии оснований могут воспользоваться стандартными, социальными и другими налоговыми вычетами.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: - в размере 292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц; - в размере 81 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года; - в размере 410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.

Плательщик имеет право на получение соц. налогового вычета: - в сумме, уплаченной им в течение года за свое обучение или обучение члена семьи в учреждениях образования РБ при получении первого высшего или среднего специального образования; - в сумме, не превышающей четырех базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового периода, уплаченной в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования мед. расходов.

38. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ. Плательщики налога на недвижимость. Плательщики: 1. Орг-ции; 2. филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских орга-ций, имеющие отд. баланс и расчетный (текущий) счет либо иной банковский счет 3. Физ. Лица 4. ИП

Бюджетные организации плательщиками налога не являются!

Объект обложения:

1. здания и сооружения, в том числе сверхнормативное незавершенное строительство, находящееся во владении плательщика

2. у физических лиц: стоимость жилых домов, дач, гаражей, хозяйственных построек, садовых домиков, квартир, а также стоимость незавершенного строительства, если его готовность составляет более 80%

Не является объектом обложения:

1. здания, сооружения и объекты незавершенного строительства, финансируемые из бюджета

2. объекты строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонних организаций

3. у физических лиц: стоимость зданий, самовольно возведенных, бесхозных и аварийных, эксплуатация которых прекращена государственными органами

Годовая ставка

• для организаций – 1%,

• для физических лиц, ИП и садоводческих товариществ – 0,1%,

• для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих новое строительство – 2%

Льготы по налогу. Освобождаются от налогообложения:

1. здания и сооружения соц-культурного назначения

2. здания и сооружения общественных объединений инвалидов

3. законсервированные здания

4. здания и сооружения, представляющие историческую ценность

5. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды

6. здания и сооружения с/х назначения

7. впервые введенные в действие здания и сооружения в течение 1 года с момента ввода в эксплуатацию

8. сооружения садоводческих товариществ

9. объекты придорожного сервиса в течение 2-х лет с момента ввода в эксплуатацию

Освобождаются от налогообложения у физических лиц:

1. одно жилое помещение в многоквартирном доме, принадлежащее лицу на праве собственности

2. здания, принадлежащие пенсионерам, инвалидам 1 и 2 групп, ветеранам ВОВ

3. здания, расположенные в сельской местности и принадлежащие лицу на праве собственности и при условии постоянного проживания в данной местности

Порядок исчисления и уплаты в бюджет

Организациями налог определяется ежеквартально. Уплата производства не позднее 2 числа первого месяца каждого квартала. Декларация предоставляется не позднее 20 января отчетного года.

У физических лиц начисление налога производится налоговыми органами ежегодно по состоянию на 1 января. Уплата – не позднее 15 ноября. Налог определяется исходя из оценки зданий и сооружений, результаты оценки подлежат обязательному страхованию.

39. Платежи за землю. Цель платы за землю. Плательщики земельного налога. Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, охраны земель и социального развития территорий.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельные участки на территории РБ предоставляются на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, либо предоставляются в частную собственность.

Основанием для исчисления земельного налога является акт на земельный участок, свидетельство о государственной регистрации.

В качестве налоговой базы при исчислении земельного налога является:

- кадастровая стоимость земельного участка, зарегистрированного в едином государственном регистре недвижимого имущества;

- площадь земельного участка для земель сельхоз назначения, для земельных участков, используемых для добычи торфа, для ведения садоводческого и дачного строительства, для земельных участков водного фонда для рыборазведения.

Земельным налогом облагаются земли: - сельскохозяйственного назначения; - населенных пунктов садоводческого товарищества и дачного строительства; - промышленности транспорта и связи; - лесного фонда; - водного фонда.

Указом президента от августа 2010 года установлены комбинированные ставки земельного налога в процентах от стоимости участка фиксированной суммой в рублях.

Фиксированная сумма уплачивается, если стоимость участка ниже порога кадастровой стоимости.

Сумма земельного налога не зависит от категории населенного пункта, места расположения участков, а зависит только от функционального использования земельного участка.

Все земельные участки делятся на 5 зон: а) общественно-деловая зона (ставка налога 1.200.000 за гектар); б) жилая многоквартирная (80.000 за гектар) в) производственная зона (1.200.000 за гектар) г) жилая усадебная (80.000 за гектар) д) рекреационная (1.200.000 за гектар).

Местным советам депутатов предоставляется право увеличить ставку, но не более чем в 2 раза.

Не облагаются налогом: 1) земельные участки санаторно-курортных организаций; 2) земельные участки религиозных организаций; 3) земельные участки потребительской кооперации; 4) земельные участки социально-культурной сферы, финансируемой из бюджета 5) земли общего пользования населенных пунктов; 6) автомобильные дороги и железнодорожные пути.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении участка в собственность, пользование, владение.

Налоговый период: календарный год. Декларации предоставляются не позднее 20 февраля календарного года, уплата производится ежеквартально равными частями не позднее 22 числа 2 месяца каждого квартала.