8.2. Влияние изменения затрат и объема выполненной работы на себестоимость

Себестоимость перевозок – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

На предприятии рассчитывают два вида себестоимости: плановую и фактическую. В плановой себестоимости отражаются только производственные затраты. Фактическая себестоимость включает и некоторые непроизводственные расходы: потери от брака, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, недостача материальных ценностей на производстве и складах при отсутствии виновных лиц.

Между величиной себестоимости и процентом выполнения плана по тонно-километрам (пассажиро-километрам, платным километрам) существует обратно пропорциональная зависимость, которая учитывается величиной .

Величина отражает влияние на себестоимость относительного отклонения по смете затрат Ос и грузооборота (пассажирооборота, платных километров) и определяет величину относительных отклонений в себестоимости Оs; величина отражает влияние допустимых отклонений по смете затрат Дс и грузооборота (пассажирооборота, платных километров).

Выражение характеризует влияние только выполнения плана по грузообороту (пассажирообороту, платным километрам).

Влияние на себестоимость изменения затрат и объема выполненной работы рассчитывается по формуле

Оs Дs

Δ Sс Δ Sp

где Дs − допустимое отклонение по себестоимости, %.

Δ Sp − влияние на себестоимость изменения объема выполненной работы;

Δ Sс − влияние на себестоимость изменения общей суммы затрат.

Используя результаты расчетов (см. табл. 8.2), определим влияние на себестоимость изменения затрат и объема выполненной работы:

Влияние общей суммы затрат на изменение себестоимости

Относительное отклонение по себестоимости

Допустимое отклонение по себестоимости

Влияние объема выполненной работы на изменение себестоимости

За счет изменения общей суммы затрат себестоимость выросла на 14,27 %. Перерасход средств повлек за собой увеличение себестоимости на 68,94 %, однако, снижению этого значения способствовало допустимое отклонение -54,67 %. Объем выполненной работы способствовал росту себестоимости на 43,58 %, так как план по грузообороту не был выполнен. Таким образом, общее увеличение себестоимости составило 57,85 % (рис. 8.1).

Рис. 8.1. Влияние факторов на себестоимость

Определение влияния затрат по статьям на изменение себестоимости ΔSс происходит путем умножения абсолютного отклонения по соответствующей статье в процентах на отношение (рис. 8.2).