Принципы налогообложения

Назначение и роль налогов в экономике определяют основные принципы налогообложения, которые были сформулированы еще А.Смитом:

• справедливость и равенство налогообложения;

• эффективность налогообложения;

• простота и доступность для исчисления.

Главное - налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщика в хозяйственной деятельности. Здесь должна действовать пословица: "нельзя резать курицу, несущую золотые яйца". В связи с этим современные принципы предполагают:

• Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщиков, т.е. их доходов. Так как экономические и финансовые возможности у разных физических и юридических лиц неодинаковы, то для них должны быть установле­ны различные, дифференцированные ставки налогов. Иначе говоря, налоги должны быть прогрессивными.

• Налоги должны носить однократный характер.

• Обязательность уплаты налогов; неуплата или несвоевременность уплаты налогов должна быть менее выгодной, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми службами.

• Система и процедура взимания налогов должны быть простыми, понятными и удобными.

• Налоговая, система должна быть гибкой и легко адаптироваться к изменяющимися политическим и социально-экономическим условиям и потребностям развития общества.

• Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВНП и быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики.

Виды налогов

В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налогивзимаются непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц.

К прямым налогам относятся:

= налог на прибыль/доход/ организаций;

= налог на доходы от капитала;

= подоходный налог с физических лиц;

= налог на имущество организаций и физических лиц;

= налог на дарение и наследство;

= налог за пользование недрами и др.

Косвенные налогивзимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспорту и импорту товаров и др.

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к ценетоваров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие/налог на добавленную стоимость, акцизы-налоги, включаемые в цену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки, таможенные пошлины, налог с продаж/.

Налог на добавленную стоимостьв настоящее в время представляет собой ключевой элемент российской налоговой системы. За счет поступления этого налога формируется 29% доходов консолидированного бюджета и 47% доходной части федерального бюджета. Объектом обложения этим налогом является прирост стоимости товара на каждой стадии его производства и реализации по мере движения товара к конечному потребителю. Налогом облагается выручка от реализации продукции за вычетом суммы затрат на материалы, сырье и другие материальные затраты.

Налог на прибыль корпораций- основная часть налоговых выплат фирмы. Ставки налога на прибыль дифференцированы в зависимость от видов деятельности.

Социальные налоги/взносы/ охватывают взносы предприятия на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются как работниками, так и работодателями. Эти налоги идут на образование фондов по безработице пенсионного фонда и др.

Акцизы- вид косвенного налога, включаемого в цену товаров массового спроса и предметов роскоши, а также тарифы на некоторые услуги. Плательщиками являются предприятия производящие и реализующие подакцизные товары. Ставки акцизов устанавливаются в твердых ставках за физическую единицу объекта обложения или в процентах к цене товара.

Для акциза характерны две отличительные черты, которые обусловливают их распространение.

Во-первых, легкость взимания с относительно небольшого числа плательщиков/с крупных промышленников и торговцев/.

Во-вторых, удобство переложения налога на плечи массового потребителя.

Таможенная пошлина- это косвенный налог на экспорт/импорт/ и транзитные перевозки товаров. Они уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

Таможенные пошлины подразделяются на:

• фискальные пошлины,которые преследуют цель пополнения доходов бюджета;

• протекционные пошлины, которые предназначены для того, чтобы защитить отечественную экономику от иностранной конкуренции;

• антидемпинговые^ пошлины,целью которых является защита национального рынка от наплыва дешевых товаров и оказание помощи отечественным произво­дителям в создании собственных дешевых товаров;

• проференциональные пошлины;это льготные пошлины, которые устанавливаются на какой-либо товар или весь импорт какой-либо страны по взаимному соглашению сторон.