Тема 10. Оподаткування суб’єктів малого підприємництва

Тест 1. Юридична особа - суб'єкт підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 10 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень може сплачувати такі податки:

1. податок на додану вартість;

2. єдиний податок за ставкою 6%;

3. плата (податок) за землю;

4. податок з реклами

5. мито на імпорт.

Тест 2. Обсяг реалізації продукції підприємства у звітному році складав 900000 грн.. Визначте, чи може підприємство перейти в наступному році на спрощену систему оподаткування, якщо у звітному році працювало:

1. в середньому згідно штатного розкладу 50 працівників, при цьому на двох штатних посадах постійно працювало 4 чоловіка за сумісництвом;

2. за рік на підприємстві штатними працівниками було відпрацьовано 14400 днів, при цьому за даний звітний період святкові та вихідні дні склали 77;

3. за рік на підприємстві штатними працівниками було відпрацьовано 12960 днів, а працюючими по договору 3456, при цьому за даний звітний період святкові та вихідні дні склали 77;

4. за рік на головному підприємстві штатними працівниками було відпрацьовано 7200 днів, а працюючими за сумісництвом 576. На філії підприємстві штатними працівниками було відпрацьовано 6048 днів (святкові та вихідні дні у календарному році склали 77);

5. за рік на головному підприємстві штатними працівниками було відпрацьовано 8640 днів. На філії підприємстві штатними працівниками було відпрацьовано 6624 днів (святкові та вихідні дні у календарному році склали 77);

6. в середньому 47 працівників, при цьому на двох штатних посадах постійно працювало 4 чоловіка за сумісництвом;

Тест3. До суб'єктів малого підприємництва слід віднести:

1. довірчі товариства, зареєстровані у встановленому порядку, середньооблікова чисельність працюючих якого за звітний період не перевищує 50 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1000000 гривень.;

2. господарське товариство з обмеженою відповідальністю, середньооблікова чисельність працюючих якого за звітний період не перевищує 40 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500000 гривень.;

3. приватний пенсійний фонд, середньооблікова чисельність працюючих якого за звітний період не перевищує 30 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 100000 гривень.;

4. громадська організація, середньооблікова чисельність працюючих якої за звітний період не перевищує 50 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1000000 гривень.;

5. відкрите акціонерне товариство, середньооблікова чисельність працюючих якого за звітний період не перевищує 50 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1000000 гривень.;

6. страхова організація, середньооблікова чисельність працюючих якої за звітний період не перевищує 50 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1000000 гривень.

Задача 1

Товариство з обмеженою відповідальністю, що продажє текстильні вироби, з 01.01. звітного року перейшло на сплату єдиного податку за ставкою 6% і зареєструвалось платником ПДВ. У І кварталі звітного року підприємство отримало виручку від реалізації товарів на суму 240тис. грн та старих офісних меблів на18тис. грн, залишкова вартість яких становила 6 тис. грн. У цьому самому періоді ТОВ оприбуткувало товарів на суму90тис.грн; придбало автомобіль для використання у виробничій діяльності за60тис. грн та виплатило заробітну плату робітникам на суму 10 тис. грн. Крім того, засновники додали до статутного фонду товариства 250 тис. грн.

Визначте суму податків та зборів, які необхідно ТОВ перерахувати до бюджету за І квартал звітного року.

Задача 2

Мале виробниче підприємство, що користується спрощеною системою оподаткування за ставкою 6%, у звітному кварталі отримало:

• виручку від реалізації своєї продукції – 180 тис. грн;

• виручку від реалізації цінних паперів – 5 тис. грн., куплених у попередньому кварталі за 6 тис. грн;

• безповоротної фінансової допомоги – 1 тис. грн.

У звітному кварталі закінчився строк позовної давності кредиторської заборгованості підприємства за надані послуги в розмірі 30 тис.грн.

Визначте суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету малим виробничим підприємством за спрощеною системою оподаткування.

Задача 3

Торговельне підприємство “Молочник” (роздрібна торгівля молочними продуктами харчування) є платником ПДВ і податку на прибуток, але планує перейти на спрощену систему оподаткування. У наступному кварталі торговельне підприємство передбачає отримати на розрахунковий рахунок виручку від реалізації:

• основних фондів на суму 44 тис. грн, залишкова вартість яких становила на момент продажу 6 тис. грн;

• транспортних послуг – 18тис. грн;

• цінних паперів (облігацій місцевої позики) на суму 10 тис. грн, які були куплені в попередньому кварталі за 7 тис. грн.

У касу підприємства повинно надійти виручки від реалізації товарів товарів і авансових платежів від контрагентів на суму 620 тис. грн.

Витрати підприємства в наступному кварталі плануються в таких розмірах:

• витрати на придбання ТМЦ для їх подальшої реалізації – 210 тис. грн.,

• витрати на виплату заробітної плати – 50 тис. грн;

• витрати на придбання торгового патенту – 1 тис. грн щомісячно;

• витрати на придбання холодильних установок для використання в господарській діяльності підприємства – 300 тис. грн;

• орендна плата за користування земельною ділянкою 300 грн та складським приміщення – 400 грн щомісячно;

• комунальний податок – 51 грн щомісячно.

Визначте, чи вигідно торговельному підприємству “Молочник” перейти на спрощену систему оподаткування? Якщо вигідно, то яку ставку обрати? У разі переходу на спрощену систему оподаткування платником яких податків торговельне підприємство буде? Обгрунтуйте свою відповідь на підставі відповідних норм законів.