2.Анализ деятельности кб. Анализ активов банка.

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Активные операции – это операции по размещению привлеченных ресурсов в различные виды активов с целью получения прибыли. Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой банком России в порядке, установленном Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»Активы банка — объекты собственности, имеющие денежную оценку, и принадлежащие банку. Основные источники средств для образования активов: собственный капитал банка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка. Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств. Важным качеством активов банка является принесение прибыли.В активы банка входят: кассовая наличность, ссуды, инвестиции, ценные бумаги, недвижимость и другие. Активы банка отражаются в активе бухгалтерского баланса банка.Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал и текущие (оборотные ) активы. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно изза отсутствия сырья, материалов, то это отрицание скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. И при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные или допустив большую дебиторскую задолженность. Для анализа финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния. Для характеристики финансового состояния предприятия применяются такие критерии, как финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса, кредитоспособность, рентабельность (прибыльность) и др.Финансовая устойчивость предприятия - такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. является комплексным и наиболее важным критерием, характеризующим финансовое состояние предприятия. Платежеспособность - это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом - периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Поскольку одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие - медленнее, необходимо группировать активы предприятия по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства. К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. Следом за ними идут быстрореализуемые активы - депозиты и дебиторская задолженность. Более длительного времени требует реализация готовой продукции, запасов сырья, материалов и полуфабрикатов, которые относятся к медленно реализуемым активам. Наконец, группу труднореализуемых активов образуют земля, здания, оборудование, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко.

Задача:Опред-ть макс.размер долг-го кредита на основ показ-ля КЕШ-ФЛОУесли бриб-ль в распоря-ии пред-ия 6300т.р. доля приб-ли напр-ия в фонд потреб-ия 40% амортиз-ые отчисл-ия 3100т.р. остаток задолж-ти по кред-ам на оборот.сред-ва42000т.р.

Кеш-ФЛоУ финн-ый излишек(Чистая прибыль)

КЕШ-ФЛОУ=Пчист+А-отчисл.в фонд потр.-в ост.задолж по кр. На обор.ср-ва=6300+3100-6300*40/100-42000=6838млн.руб

Сумма макс.размер кред=3÷4*КЕШ-ФЛОУ=20514÷27352 3*6838 4*6838

При этом остат-ок задолж-ти не должен привыш-ть 50% от кеш-флоу

6838/2=3419

При данных условиях клиенту может быть открыта кридит.линия со след-ми парамет-ми-лимит кред.линии от 20до27млн.р. лимит остат-ка задолж-ти 3419т.р. возмож-ое кол-во транс 8 сред.срок кред-ия 3.5-4года

Учёт:Д45208 К40702

Формир-ем РВПС(за счёт расходо) Д70606 К45215

Учит-ем договор залога Д99998 К91312

Предост-ен кредит Д91414 К99999

Билет 29.

Собственные средства КО, порядок их формирования. Уставной капитал КО, порядок его учета.

Пассивные операции – операции по привлечению средств в банки, формированию банковских ресурсов. Значение пассивных операций для банка велико.

По своему назначению пассивные операции, в результате которых формируется ресурсная база коммерческих банков, играют первичную и определяющую роль по отношению к активам. Коммерческие банки могут осуществлять активные кредитные и другие операции в пределах имеющихся собственных и привлеченных источников денежных средств. Ресурсы банка состоят из заемных средств и собственного капитала. Собственный капитал – это средства, принадлежащие непосредственно банку, в отличие от заемных, которые банк привлек на время. Особенность собственного капитала банка по сравнению с капиталом других предприятий заключается в том, что собственный капитал банка составляет примерно 10%, а на предприятиях – около 40-50%. Несмотря на небольшой удельный вес, собственный капитал банка выполняет несколько жизненно важных функций.Защитная функция. Значительная доля активов банка (примерно 88% финансируется вкладчиками. Поэтому главной функцией акционерного капитала банка и приравненных к нему средств является защита интересов вкладчиков. Регулирующая функция, которая связана с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими государственным органам контролировать проводимые операции.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов, в частности от характера использования получаемой банком прибыли. Собственные средства банка формируются из уставного капитала, добавочного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет.Уставный капитал кредитной организации образуется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.Добавочный капитал – включает в себя: прирост стоимости имущества при ее переоценке, эмиссионный доход, т.е. разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью, стоимость имущества, безвозмездно полученного банком в собственность от организаций и физических лиц.Для учёта операций по формированию УК в плане счетов кредитной организации предназначены счета:

• счёт 10207 «УК кредитной организации, созданных в форме акционерного общества»;

• счёт 10208 «УК кредитной организации, созданных в форме ООО (ОДО)»

Учет уставного капитала акционерного банка. Существенным моментом в организации формирования уставного капитала в акционерном банке является использование накопительного счёта кредитной организации в ЦБР - 30208. Он открывается коммерческому банку по месту ведения его основного корреспондентского счёта. Как и основные корреспондентские счета, накопительные счета К.О. являются активными. На Дт накопительного счёта относят безналичные платежи, оплату акций путём капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов (если акции оплачиваются с клиентского счёта, банк обязан в трёхдневный срок перечислить эквивалент указанной суммы с основного корсчета на накопительный). Например, оплата акций с клиентского счёта осуществляется бухгалтерской проводкой:

Дт 40702 Кт расчёты с учредителями или сч. 10207, 10208.

Оплата акций с лицевого счёта предприятия отражается проводкой:

Дт30102 Кт 60323

На последний счёт 30208 сдаётся непосредственно выручка, либо на него зачисляют эквивалент выручки. Материальные ценности, вносимые в оплату акций, приходуют по Дт счетов, предназначенных для учёта основных средств - счет 604 «Основные средства», собственных капитальных вложений - счет 607 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов», хозяйственных материалов - счет 610 «Материальные запасы». Одновременно кредитуют пассивный счёт 30603 «Расчёты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг». Это имущество принимается на баланс в оценке, произведённой советом директоров. В случае, когда номинальная стоимость акций, продаваемых за материальные ценности, составляет более 200 евро - требуется денежная оценка независимой организации, располагающей необходимой лицензией. При внесении в оплату акций банковского здания или помещения оно становится на учёт при представлении свидетельства о государственной регистрации, право собственности банка на это здание или помещение. До регистрации отчёта об итогах выпуска акций с накопительного счёта 30208 могут осуществляться лишь платежи по возврату денежных средств лицам при расторжении договора купли-продажи акций. После регистрации итогов выпуска накопительный счёт.

Учет уставного капитала неакционерного банка. Уставной капитал неакционерного банка в форме 000 формируется в виде долей, которые вносят участники в виде основных и оборотных средств, зарегистрированных в учредительных документах банка. В связи с этим выходя из состава учредителей банка, они имеют право вернуть свой вклад пропорционально доле УК, с разрешения общего собрания. Взнос участников в УК наличными денежными средствами оформляется бухгалтерской записью:

Дт 20202 Кт 10208 на сумму взноса

Или

Дт610 Кт 10208

если участник вносит свою долю основными средствами.

Учёт операций по балансовому счёту 10502 (собственные доли неакционерного банка, выкупленные у участников) ведётся аналогично учёту операций по сч. 10501, а учёт по внебалансовому счёту 90602 - ведётся аналогично внебалансовому счёту 90601.