45501 (02,03)

Дт 40702 (30102, 20202) Кт 70601 – начисление % по кредиту.

Дт 47427 Кт 61301 - % - ты начисленные.

Дт 40702 (30102, 20202) Кт 47427 – выплаченные проценты.

Дт 20202 (30102, 40702) Кт 452 (455) – погашение кредита

Дт 91312 Кт 99999 – РВПС.

Билет № 17 вопрос № 1

правила выпуска и регистрации ценных бумаг

Ценная бумага - это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход. Это особая форма существования капитала наряду с его существованием в денежной, производительной и товарной формах. Суть ее состоит в том, что у владельца капитала сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги.

ПРОЦЕДУРА ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (КО).

Включает следующие этапы:

1. Принятия решения о размещении ц/б.

2. Утверждение решения о выпуске(доп.выпуске) ц/б, советом директоров кр.орг.-эмитента.

3. Гос.регистрация выпуска ц/б.

4. Размещение ц/б.

5. Гос.регистрация отчета об итогах выпуска ц/б.

Гос.регистрация выпуска ц/б КО сопровождается регистрация проспекта эмиссии, если число лиц (акционера) превышает 500.

Во всех остальных случаях регистрация проспекта эмиссии ц/б осущ-ся по усмотрению КО эмитента, если предполагается публичное обращение ц/б. В случае регистрации проспекта эмиссии, то каждый этап процедуры эмиссии сопровождается раскрытием информации.

6. В процессе размещения ц/б может быть размещено меньшее количество, чем предполагалось в регистрационных документах выпуска (штуках), при этом определяется доля ц/б при неразмещении которой эмиссия считается не состоявшейся - эта доля не должна быть ниже 75% от объема выпуска.

7. После истечения 30 дней от даты окончания этапа размещения ц/б кредитная организация представляет в регистрирующий орган отчет или уведомления об итогах выпуска (уведомление осуществляется если была осуществлена эмиссия облигаций).

8. Если эмиссия ц/б будет признана не состоявшейся, то происходит аннулирование гос.регистрации выпуска.

9. Проспект эмиссии ц/б содержит следующие разделы:

А) Титульный лист проспекта(дата утверждения, название документа…)

Б) Содержание проспекта ц/б, в том числе оглавление введение:

1.Краткие сведения о лицах, входящих в органы управления КО эмитента, о бан.счетах, аудиторе, оценщике, консультантах и др.лицах подписавших проспект ц/б.

2.Краткие сведения об объеме, сроках, порядке и услов.размещен. по кажд. виду ц/б.

3.Основная информация в финн-экономическом состоянии эмитента.

4.Подробная информация о КО эмитента.

5.Сведения о финн-хозяйственной деятельности КО эмитента.

6.Подробные сведения о лицах, входящих в органы управления.

7.Сведения об участниках (акционеров КО – эмитента и о сделках в совершении которых имелась заинтересовенность).

8.Бух.отчетность КО-эмитента и иная финансовая информация.

9.Подробные сведения о порядке и об условиях размещения ц/б.

10.Дополнительные сведения о КО-эмитенте и о размещенных им ц/б.

Вопрос №2

Баланс банка и принципы его построения. Баланс - это сформированный поток информации о ресурсах и средствах банка. Баланс представляет собой итоговую таблицу, которая характеризует состояние балансовых счетов на одну определённую дату. Базовая формула:

Активы = Обязательства + Капитал (т.е. А=П)

Баланс - это основная форма бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовую деятельность банка и используется для анализа и контроля. В основу построения баланса положен принцип односторонней группировки счетов, т.к. в одном разделе могут быть и активные, и пассивные счета.

Актив баланса - это денежная наличность в кассах банка, приобретённая иностранная валюта, вложение ресурсов в ценные бумаги, в основные фонды, ссудные операции (кредиты предоставленные), расходы банка, дебиторская задолженность и др.

Пассив баланса - это фонды и прибыль банка, доходы, остатки средств на счетах клиентов, средства в расчётах, кредиторская задолженность.

В отличии от баланса предприятия, баланс коммерческого банка составляется ежедневно и отражает состояние привлечённых и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. Бухгалтерский баланс – это одна из форм синтетического учёта, составляется по балансовым счетам 1 и 2 порядка и отдельно по внебалансовым счетам (группы счетов Б, В, Г, Д). Баланс - один из элементов метода бухгалтерского учета.

Ежедневный баланс в коммерческой организации составляется в форме оборотной ведомости, иначе этот баланс называют оперативным или форма отчетности «операционный день».

По данным баланса контролируются

1. формирование и размещение денежных средств;

2. состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;

3. правильность отражения операций.

На 1-ое число месяца баланс составляется по счетам 2 порядка в двух экземплярах с выведением итогов по балансовым счетам 1 порядка. Баланс предоставляется главному бухгалтеру банка, который проверяет материалы синтетического учёта и подписывает баланс. При проведении учёта на ЭВМ в качестве ежедневного баланса используется сводка оборотов и остатков по балансовым счетам. На практике существуют квартальные, месячные, годовые балансы. Годовой баланс составляется с учётом заключительных оборотов, т.е. оборотов по отдельным счетам и операциям, проводимых в новом году, но подлежащих учёту как обороты истекшего года. При проведении заключительных оборотов по соответствующим счетам необходимо руководствоваться указаниями по применению плана счетов БУ в КО. Предельный срок завершения заключительных оборотов устанавливается главным бухгалтером банка с таким расчётом, чтобы не задержать годовую высылку отчёта банка в территориальное управление в установленный срок. Ежедневная сверка аналитического учёта с синтетическим осуществляется по оборотам раздельно, по заключительным оборотам прошлого года и оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

задача:

(среднемесячн. = 18320т.р.)

Задача:

Провести анализ платежеспособности заемщика, рассчитать максимальную сумму потребительского кредита клиенту СБ, составить график погашения и выплаты % - ов по кредиту. Среднемесячный чистый доход 20 т.р., срок кредита 12 месяцев, годовая СП 19% годовых.

Платежесп. = ЧД ср. мес. * Коэффициент оборачиваемости* t месяца кредита.

ЧД в долларах = 20 000/ 31 = 645 долларов (К = 0,4)

Платежеспос. = 20000*0,4*12= 96000 руб.

 кредита max = Платежесп. /(1+ СП t / 100* 12)= 96000/(1+ 19*12/1200) = 80672 руб.

 ежемесячного погашения кредита. = 80 672/ 12 = 6722,6 руб.

 % кредита 1 –й месяц = 80 672 * 19 * 30 / 100* 365 = 1259, 8 руб.

 % кредита 2 –й месяц = (80 672-6722,6) * 19* 31/ 100 *365 = 1193 руб.

 % кредита 12 –й месяц = 6722 * 19 *30 / 100 *365 = 105 руб.

вывод: Платежеспособность клиента составила96 000 руб., max сумма кредита составила 80 672 руб.

Билет № 18 вопрос №1

Агентские услуги банков с ценными бумагами.

Операция	Характеристика
Трастовые операции	Управление ценными бумагами в интересах клиента на правах его доверенного лица: -управление контрольным пакетом акций и крупными долями; -персональное управление и управление фондами коллективных инвестиций; -агентские трастовые услуги (брокерские услуги, сопровождение первичного размещения ценных бумаг)
Брокерские операции	а) покупка и продажа акций, государственных и корпоративных облигаций, векселей по поручению и за счет клиента, но от своего имени; б) погашение и регистрация долговых обязательств; в) блокировка ценных бумаг; г) запрос на исполнение обязательств по ценным бумагам; д) размещение первичного выпуска.
Депозитарные операции	а) открытие, ведение и закрытие счета-депо; б) переводы по счетам-депо; в) зачисление, списание, регистрация ценных бумаг по итогам торгов; г) распределение дивидендов; д) номинальное держание.
Консультационные услуги	а) продвижение акций клиента на рынок ценных бумаг; б) разработка, ведение инвестиционных проектов; в) бизнес-планирование г) оформление сделок по структурированию капитала клиента д)финансовое консультирование; е) сбор и анализ информации о состоянии фондового рынка; ж) структурирование капитала клиента (завершение процессов приватизации, изменение структуры уставного капитала, участие клиента в процессах слияния).

Спецификой агентских услуг является то, что все они выполняются по поручению клиента, в его интересах и за его счет, но от имени банка.

Вопрос №2

Совокупность показателей доходов и расходов коммерческо­го банка образует систему финансовых результатов его деятель­ности. Доходы кредитных организаций в балансовый счет 701 «Доходы» учитываются на следующих пассивных счетах второго порядка:

70101 -70107

Счет 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кре­диты» является основным для учета сумм доходов банка. По это­му счету ведется развернутый двухуровневый аналитический учет: по видам доходов и по источникам их поступления. По каждому виду доходов на счете 701 «Доходы» открывается соответствую­щая статья доходов, а по источникам их поступления — лицевые счета в рамках соответствующих счетов второго порядка. Банки самостоятельно определяют номенклатуру статей доходов, исходя из потребностей каждого банка. В частности, номенклатура статей доходов (па примере одного из коммерческих банков) может быть представлены в следующем виде:

Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.

1) Поступление процентов по ссудам:

Дт 30102, 30110 Кт 70101

Счет 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» служит для отражения на нем соответствующих поступлений. При поступле­нии таких доходов совершается бухгалтерская проводка:

Дт 30102, 3010Корреспондентские счета или

Расчетные счета клиентов

Кт 70106(на сумму поступления за вычетом НДС)

учет расходов КО. Операционные расходы КО.

Учет расходов. Расходы коммерческого банка (балансовый счет 702) учитыва­ются на следующих счетах второго порядка:

70201 -70209

В аналитическом учете (по каждому счету второго порядка) от­крываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по оп­ределенной номенклатуре статей. Номенклатура статей расходов определяется самостоятельно банками. Пример­ный ее перечень приведен далее.

Расходы коммерческого банка относятся на балансовый счет 702 в следующем порядке:

Расходы, произведенные подотчетными лицами, отражаются на момент оформления подотчетным лицом авансового отчета в ко тором содержится документальное подтверждение осуществлен­ных расходов.

Бухгалтерские проводки:

Командировочные расходы:

Дт 70209 Кт 60307

Бухгалтерские проводки:

Расходы по заработной плате относятся на счет 70206 в следу­ющем порядке:

а) при выплате заработной платы за первую половину месяца или полностью в текущем месяце на итоговую сумму ведомости по колонке «к выдаче» выписывается расходный ордер на имя кассира и делается бухгалтерская проводка:

Дт 70206 Кт 20202

а на сумму удержаний из заработной платы выписываются свод­ные мемориальные ордера по каждому виду удержаний:

Дт 70206 Кт 60305 .

Расходы банка по уплате начислений на фонд оплаты труда от­ражаются на счете 70206 на момент начисления (или выплаты, в случае выплаты в текущем месяце) заработной платы работникам банка за полный месяц (в последний рабочий день каждого меся­ца). К таким начислениям в настоящее время относятся:

1) отчисления в Пенсионный фонд;

2) отчисления на обязательное медицинское страхование;

3) отчисления в Федеральный фонд занятости.

Счет 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» служит для учета уплаченных штрафов, пени и неустоек как по хозяйственным договорам, так и по взаимоотношениям с государством (фи­нансовые санкции и пени по налоговым платежам и отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды). Отнесение на счет 70208 соот­ветствующих сумм осуществляется на момент уплаты (или начис­ления, в случае отсрочки платежа).

Билет № 19 вопрос №1

Операции по привлечению валютных средств включают:

• открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;

• начисление процентов по остаткам на счетах;

• предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);

• предоставление выписок по мере совершения операции;

• оформление архива счета за любой промежуток времени;

• выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;

• контроль за экспортно-импортными операциями.

Классификация депозитных операций:

1. активные – размещение банковских ресурсов в других коммерческих банках и ЦБ РФ на корреспондентских счетах с целью получения дохода (депозиты размещённые на межбанковском рынке);

2. пассивные – формирование банковских ресурсов.

Активные депозиты:

1. в зависимости от срока депозита бывают:

• до востребования (онкольные) – срок не оговаривается;

• краткосрочные депозиты (до 1 года) – срок хранения: 1,3,9 месяцев и год;

• срочные вклады (депозиты не менее одного года) – проценты начисляются за один год;

• «гибридные» виды депозитных счетов – совмещают режим счёта до востребования и срочного депозита (пенсионные вклады) – минимальный срок хранения не менее 1,2 месяца; процентная ставка высокая; можно пополнять счёт; начисление сложных процентов; может быть установлен лимит.

2. в зависимости от статуса клиента бывают:

• депозиты юридических лиц;

• депозиты физических лиц;

• межбанковские депозиты.

Вопрос №2

Учет финансовых результатов и использования прибыли

Для учета конечного финансового результата (балансовой при­были) коммерческого банка за отчетный период (квартал, год) ис­пользуются балансовые счета первого порядка 703 «Прибыль» и 704 «Убытки». Балансовая прибыль определяется коммерческими банками как разница между фактически получаемыми доходами (балансовый счет 701) и расходами (балансовый счет 702). В слу­чае превышения расходов над доходами полученные убытки под­лежат отражению на счете 704.

Следует иметь в виду, что прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансово­го года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьше­на или перекрыта убытком следующего. По окончании года при­быль полностью или частично распределяется, а убыток погаша­ется за счет различных источников. Распределение прибыли про­изводится в соответствии с нормативными требованиями и учре­дительными документами банка. Остаток нераспределенной при­были переносится со счета 70301 «Прибыль отчетного года», на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет»:

Дт 70301 Прибыль отчетного года;

Кт 70302 Прибыль предшествующих лет,

а сумма непокрытого убытка записью:

Дт 70402 Убытки предшествующих лет

Кт 70401 Убытки отчетного года.

Для учета распределения прибыли используются счета 70501«Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использова­ние прибыли предшествующих лет».

На счете 70501 отражается начисление налога на прибыль бан­ка (включая платежи за перерасход заработной платы сверх уста­новленной законодательством суммы) и отражаются все платежи из прибыли (перечисления в специальные фонды, начисление ди­видендов и др.).

В конце года должна быть сделана реформация баланса про­водкой:

Дт 70301 Прибыль отчетного года

Кт 70501 Использование прибыли отчетного года.

Использование чистой прибыли банка. Для отражения расходов коммерческого банка, относимых в соответствии с действующим законодательством на его чистую прибыль после уплаты налогов, используются следующие балан­совые счета:

70501Использование прибыли отчетного года

10702 Фонды специального назначения — счет, на котором открываются отдельные лицевые счета по видам фондов (например, фонд производственного развития, фонд социального развития и т.п.)

В основном все расходы банка, проводимые за счет его чистой прибыли, отражаются по дебету счета, как это было показано выше. Режим веления счета 70501 позволяет использоваться его в основном по следующим направлениям:

1) платежи в бюджет за счет чистой прибыли банка;

2) распределение чистой прибыли банка, оставшейся после уп­латы налогов, в том числе по фондам банка (счет 10702), на вы­плату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.

Соответственно по направлениям использования чистой при­были открываются отдельные лицевые счета.

задача

ПРОИЗВЕСТИ ФАКТОРЫЙ АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СР-ТВ БАНКА

	01.04	01.05
ИТОГО КРЕД ВЛОЖЕНИЙ	163	165
СОБСТВ. СР-ВА НЕТТО	130	127
К-Т ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВ-Я СОБСТВ СР-ТВ (2/1)	0,79	0,76

Собственные ср-ва=кредвложения*Кобеспеченности

1. пок-ли на 1.04: СС=163-0,79=130

2. кол-ый показатель на 1.05 нач 1.04: СС=165*0,790=131

3.на 1.05: СС=165*0,76=127

За счет роста кап вложений ССнетто ув. На 131-130=1млн.р

За счет снижения эф-ти использования СС (127-131=4млн.р) ССнетто снизились на 4млн.р.

билет № 20 вопрос №1

Инвестиционная политика банка. Формирование портфеля ценных бумаг

В целом, операции банков с ценными бумагами можно разделить на операции по инвестированию собственных средств, агентские услуги и учетные и комиссионные операции с векселями.

Инвестиционные операции. Одной из наиболее важных функций банков на рынке ценных бумаг является инвестиционная деятельность.

Инвестиционная деятельность - это конкретные целенаправленные действия по привлечению, вложению и использованию инвестиций.

инвестиции - это вложение капитала, изъятого и текущего потребления, с целью его приращения или сохранения. В структуре инвестиций выделяют:

-прямые инвестиции (капиталовложения);

-портфельные инвестиции;

-сбережения и накопления (вклады, покупка золота);

-нематериальные инвестиции (приобретение лицензий, патентов, товарных знаков, переподготовка кадров).

Рынок ценных бумаг по своей природе может обеспечить инвестиционную деятельность банков и предприятий в виде финансовых (портфельных) инвестиций.

Портфельные инвестиции банков представляют собой вложения в акции, облигации, векселя, другие ценные бумаги и финансовые инструменты. Такие вложения сами по себе не дают приращения реального капитала, но способны приносить прибыль, в том числе спекулятивную, образуемую за счет курсовой разницы. Финансовые инструменты не обеспечивают прироста основного и оборотного капитала, как капитальные вложения, а выступают в основном как средство сбережения и накопления капитала. Некоторые аналитики считают, что российский РЦБ, как посредник в инвестициях, помогает банкам не преумножить их ресурсы, а, скорее, сохранить их постоянную денежную стоимость в условиях высокой инфляции.

Для успешного функционирования на РЦБ коммерческий банк, как инвестор, разрабатывает особый комплекс - инвестиционная политика.

Инвестиционная политика - это совокупность мероприятий, направленных на разработку и реализацию стратегии по управлению портфельными инвестициями;

Также инвестиционная политика включает конечные цели ее проведения и перечень ответственных лиц.

При осуществлении инвестиционной политики банки используют две схемы, в зависимости от конечной цели:

1) пассивная политика ведется мелкими и средними банками на основе минимизации риска при заданном уровне доходности.

2) агрессивная политика направлена на получение максимального дохода в каждый конкретный период времени путем совершения спекулятивных операций на фондовом рынке и получения дохода за счет разницы в цене. Эту политику могут осуществлять лишь крупные банки со значительным объемом инвестиций.

одной из главных задач инвестиционной политики является формирование портфеля ценных бумаг.

Инвестиционный портфель должен включать в свой состав активы, принадлежащие, по меньшей мере, к пяти инвестиционным классам ценных бумаг: акции компаний с высоким уровнем капитализации, с менее высоким уровнем капитализации, компаний, международные акции, облигации.

Вопрос №2 учет запасов хозяйственных материалов. Инвентаризация материальных ценностей, учет излишков и недостачи.

В основе материальных запасов учитываются материальные ценности за исключением тех материальных запасов, которые учитываются в составе основных средств, используемые для оказания услуг и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учёту по фактической стоимости. Учёт материальных запасов производится на следующих счетах: 61002 "Запасные части", 61008 "Материалы", 61009 "Инвентарь и принадлежности", 61010 "Издания", 61011 "Внеоборотные запасы".

На счёте 61002 учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.

Автоматические шины, покрышки, камеры в запасе на транспортные средства при его приобретении включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счёте 61008 учитываются однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных нужд в процессе управления тех. целей, запасы материалов, тут же учитывается топливо, горюче-смазочные материалы (в том числе талоны на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платёжных карт, кассеты, дискеты и т.д.

В целях учёта материалов их единицей является единица на которой бала установлена цена приобретения, а именно единица веса, длины, площади (штука, пачка и т.д.).

задача:

На основании бух.баланса рассчитайте пок-ли деловой активности.

Коэф-т ресурсоотдачи=Выр-ка от продаж(Ф2 стр 010)/Итог баланса(300)

Коэф-т обор.мобильных ср-тв=Выр-ка/Оборотные активы(290)

Коэф-т обор.запасов= Выр-ка/ запасы и затраты(210)

Коэф-т обор.дебит.зад-ти= Выр-ка/ Дебит.зад-ть(230+240)

Коэф-т обор.измеряется в оборотах, чем больше оборотов,тем больше деловая активность.

Коэф-т	На начало	На конец	Отклонения или ТР

Билет№21 вопрос №1

Краткосрочное кредитование (до 1 года)

Краткосрочные кредиты выдаются банками на срок до 1 года юр.лицам при недостатке у них собственных оборотных средств.

Виды кредитных сделок при краткосрочном кредитовании

1.КОНТОКОРЕНТНЫЙ:клиенту открывается так называется «гибридный счет»,который одновременно выполняет функции текущего и ссудного счета, обычно по нему устанавливается лимит кредитования для заемщиков 1 класса.

2.ОВЕРДРАФТ: открывается специальный ссудный счет на котором ведется учет предоставленного клиенту кредита в форме овердрафта(а расчетный счет существует сам по себе)Кредитное соглашение обычно заключается на один год в соответствии с которым устанавливается лимит кредитования, а сам кредит предоставляется всякий раз когда у клиента недостаточно средств на расч.счете. Достоинство -%за кредит начисляются и выплачиваются за фактическое время использования кредита,т.е кредит погашается автоматически при поступлении средств на расч.счет заемщика.

3.ЛоМБАРДНЫЙ: краткосрочная разовая ссуда обычно до 3 месяцев под залог движимого имущества клиента (Ц/Б,драг.металлы)

4.АКЦЕПНЫЙ кредит: смысл которого заключается в акцепте фин.обязательств заемщика банка.

5.ВЕКСЕЛЬНЫЙ: суть которого в учете банком векселей.

В настоящее время ком. банки должны определять эффективную ставку % по предоставленным кредитам и отражать ее в кредитном договоре.

Краткосрочные кредиты могут погашаться единовременным платежом в месте с начислением %,если срок кредита не больше одного месяца. Так же кредит может погашаться в рассрочку: равными ежемесячными платежами, а % начисляются с остатка задолжности или включается в сумму ежемесячного равного платежа. Если клиент нарушает условия дейст-я кр.договора, то банк по просроченной задолжности повышенные №.

Долгосрочное кредитование

Кредитование клиентов на срок более одного года для развития и совершенствования материально технической базы, в том числе приобретения основных средств, реконструкцию, техническое перевооружение, расширение производства, внедрение новых технологий и финансирование инвестиций в реальный сектор экономики.

При принятии решения о выдаче долгосрочного кредита работники банка должны проанализировать перспективы экономического роста кредитуемого объекта или субъекта, возможности реализации продукции и роста выручки от их реализации. Также анализируется срок окупаемости инвестиций, который не может быть больше рассматриваемого инвестиционного периода. Учитываются также ограничения в соответствии источников финансирования: как правило сумма долгосрочного кредита определяется по остаточному принципу, т.е. с учетом собственных, бюджетных и привлеченных средств. Максимальный возможный размер долгосрочного кредит, можно определить на основе показателя КЭШ-ФЛОУ – собственные средств.

КЭШ-ФЛОУ= прибыль чистая+амортизация-отчисления в фонды спец.назначения-остаток задолженности по краткосрочным кредитам

Сумма кредита макс.=3:4кратной величине КЭШ-ФЛОУ, также рассчитывается лимит остатка задолженности, который составляет не более 50%КЭШ-ФЛОУ. Т.о.клиенту может быть открыта кредитная линия с установлением лимита по долгосрочному кредиту и лимит остатка задолженности, это означает что кредит будет предоставлен частями – траншами в соответствии с возникновением потребности в нем, поставок оборудования и другие цели, погашается долгосрочный кредит как правило начиная со следующего квартала по графику, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Ставка % устанавливается индивидуально по каждому договору. Реальная стоимость долгосрочного кредита для заемщика увеличивается, чем краткосрочного, т.к. % начисляются в течении длительного срока и совокупная их величина может увеличивать сумму кредита.

Впрос №2

Учет операций с драгоценными металлами

банк совершает такие операции с драг. металлами как: сделки купли - продажи слитков золота, серебра банки проводят операции по купле - продаже мерных слитков из золота, серебра и платины с юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) и имеет право покупать и продавать драгоценные металлы, как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения), совершать залоговые операции со слитками драгоценных металлов, а также оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов.

Объектом сделок купли - продажи являются соответствующие стандартам РФ стандартные (только для юридических лиц) или мерные слитки из золота, платины или серебра.

Прием и выдача драгоценных металлов должны производятся в специально оборудованных кассовых помещениях, обеспечивающих надежную сохранность ценностей, а также необходимые условия для обслуживания клиентов.

Продажа драгоценных металлов производится как за наличный расчет (только физическими лицами), так и путем безналичных перечислений юридическими физическими лицами.

Банк самостоятельно устанавливает цену покупки и продажи драгоценных металлов исходя из анализа рынка. Курсы покупки - продажи мерных слитков драгоценных металлов устанавливаются валютно-кредитным отделом и утверждаются Президентом или Вице-Президентами банка.

Все денежные требования и обязательства при совершении сделок с драгоценными металлами осуществляются только в валюте РФ.

Для бухгалтерского оформления сделок с драгоценными металлами открываются балансовые и внебалансовые счета для юридических (включая Банки) и физических лиц.

Комиссионные сборы исчисляются только в валюте РФ.

Слитки принимаются от физических и юридических лиц в очищенном от жира и пыли виде.

Кассир - эксперт, осуществляющий прием ценностей, несет ответственность за правильность определения массы и пробы | драгоценных металлов.

Взвешивание слитков из золота и платины производится с точностью до 0,01 грамма, серебра с точностью до 0,1 грамма. Операции с золотом совершаются в Количественных единицах чистой массы металла, а с платиной или серебром - в количественных единицах лигатурной массы металла.

Задача:

: на основе бух. баланса (ф1) определите финансовые коэффициенты:

1.Текущей ликвидности=Обор.активы(с.290)/Краткосрочн.обяз-ва(с.690)>2

2.Обеспеченности обор.активами=СОС(с.490-с.190)/обор.активы(с.190) >0,1

3.Восстановления(утраты платежеспособности)= (Ктлкг+6/t*(Ктлкг-Ктлнг))/2>0,1

Ктлкг- коэффициент текущей ликвидности на конец года

Ктлнг- коэффициент текущей ликвидности на начало года

Дайте оценку структуры баланса (+ или -), оцените возможность восстановления(утраты) платежеспособности по коэффициенту. Если хотя бы один из коэф-ов не удовлетворяют нормативным значениям, структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности.

Коэф. утраты платежеспособности рассчитывается в том случае, если оба первых коэф-та удовлетворяют нормативны значениям(та же формула, только будет 3/t). Если коэффициент утраты платежеспособности <1, то организация может утратить платежеспособность в течение ближайших 3-х мес.

Билет 22.

Сберегательные операции по вкладам населения: классификация вкладов, порядок и механизм оформления операций и учет.

Вклады населения в настоящее время являются одним из важнейших источников расширения ресурсной базы коммерческих банков.

Вклады физ лиц (до востребования и срочные). Официально физическими лицами – вкладчиками коммерческих банков могут выступать граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства.

Банки принимают от физических лиц вклады как в рублях, так и в ин валЮте. Вклады могут быть именными и на предъявителя. Именной вклад – это вклад на имя одного конкретного физического лица. Вклад может быть внесен как лично самим вкладчиком, так и через его представителя, т.е. доверенным лицом. В отношении физических лиц ГК РФ предусматривает открытие им вкладов третьими лицами (например, предприятиями, организациями для перечисления заработной платы во вклады граждан).

Вклады физических лиц оформляются договором банковского вклада, который в соответствии с ГК РФ признается публичным договором. Публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполненных работ, услуг, которые такая организация должна по характеру своей деятельности осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится. Эти вклады (независимо от их вида) могут удостоверяться и сберегательной книжкой (или книжкой денежного вклада), которая может быть именной и на предъявителя. Последняя признается ценной бумагой.

Договор банковского вклада с физическим лицом имеет некоторые особенности по сравнению с депозитным договором с юридическим лицом. Например, в нем может быть предусмотрено право вкладчика распоряжаться его вкладом по доверенности, право выплаты вклада третьему лицу, право завещать вклад в установленном порядке, право на невозможность изменения банком в одностороннем порядке процентной ставки по срочному вкладу. В отличие от физических лиц открытие депозитов юридическим лицам третьими лицами, а также по доверенности не допускается.

ГК РФ предусмотрено, что вклады граждан должны возвращаться им по их первому требованию. Условия договора, предусматривающее отказ получения гражданином своего вклада по первому требованию, считается ничтожным. При этом, если вклад был срочным, то при досрочном его изъятии вкладчиком в договоре должна предусматриваться возможность выплаты ему процентов не ниже, чем по вкладу до востребования. Основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика, но договор банковского вклада считается заключенным с момента внесения вклада в банк. Вклад может быть внесен гражданином в кассу банка наличными или поступить на его счет в безналичном порядке (путем перевода средств третьим лицом или самим вкладчиком на срочный вклад со своего счета «до востребования», открытого в этом или другом банке).

Выдача вклада, выплата процентов по нему и исполнение распоряжений вкладчика о перечислении (списании) денежных средств со счета по вкладу осуществляются банком при предъявлении вкладчиком документа, удостоверяющего его личность, сберегательной книжки или договора банковского вклада, который всегда составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в банке, а другой передается вкладчику.