Вопрос 2.Понятие документооборота. Организация и общие правила док- а при совершении кассовых и расчетных операций. Порядок хранения документов.

Под документооборотом понимается система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. В него входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк и т. п.

Документооборот по банковским операциям представляет собой последовательность движения денежных расчётных документов от момента их составления до завершения операции за рабочий день. От документооборота, от его правильности и чёткости зависит своевременность отражения банковских операций по счетам банка в бухгалтерском учёте предприятия. С этой целью в учреждениях банка составляются графики документооборота, предусматривающие движение во времени различных видов документа от одного структурного подразделения к другому. Документы передаются клиентами банку, как правило, через ответственных исполнителей. Порядок прохождения документов по структурным подразделениям банка устанавливается главным бухгалтером в соответствии с основными правилами документооборота и контроля.

При выполнении кассовых операций приходные кассовые документы отражаются в учёте после приёма наличных денег в кассы. Наличные деньги выплачиваются по расходным кассовым документам после отражения их по счетам бухгалтерского учёта. При совершении безналичных расчётов мемориальные документы сначала проводятся по дебету счетов плательщиков (списание средств), а затем по кредиту счетов получателей (зачисление денежных средств). Каждый документ подвергается предварительному контролю для установления законности операции, правильности оформления и возможности оплаты исходя их фактических остатков денежных средств на счетах. В подтверждение проведённой проверке ответственный исполнитель подписывает документы и их копии.

Первые экземпляры документов используются как основания для совершения бухгалтерских записей и хранятся в банке в качестве оправдателей. Для своевременного выполнения банковских операций предусмотрены следующие правила:1.Все документы, принятые от клиентов в течение операционного времени (от 3,5 до 4 часов в отношении юридических лиц), должны быть в тот же день отражены на счетах баланса банка. На оплату обращаются остатки средств на начало дня и новые поступления. Оплата осуществляется в пределах остатка средств на счетах.2.Поступающие документы передаются на ЭВМ в течение всего рабочего дня в соответствии с графиком сдачи документов. Передача переводов по телеграфу предусмотрена графиком по мере оформления расчётных документов к проведению по счетам клиентов и составления по ним телеграмм преимущественно в течение первой половины рабочего дня.3.Все денежно-расчётные документы, подлежащие отправке в другие учреждения банков, в тот же день передаются представителю банка и пересылаются для дальнейшей обработки в РКЦ ЦБ.

В связи с ведением бухгалтерского учёта и обработки банковской информации на ЭВМ имеются некоторые особенности в организации документооборота и передачи информации на вычислительный центр. В этом случае формируется группа контроля и специально подготовленных учётно-операционных работников. В эту группу направляются все денежно-расчётные документы после их обработки ответственным исполнителем с целью проверки полноты и правильности заполнения необходимых реквизитов, номеров счетов клиентов и корреспондентов, наличия подписи работников.

В каждом отделении банка составляются свои графики документооборота, в которых предусмотрено время необходимое для обработки документов, как операционное время, так и послеоперационное. В операционное время производится обработка документов поступивших от местных клиентов, от иногородних и одногородних учреждений банков до его завершения (завершения операционного дня). Графики документооборота предусматривают время необходимое для обработки документов, поступивших в послеоперационное время, т.е. поступивших после операционного дня, с целью подготовки их к следующему дню. По согласованию с клиентами банки устанавливают график для обслуживания клиентов, составленный с учётом времени поступления в банк документов от других учреждений, чтобы обеспечить равномерность их обработки.

Для ускорения документооборота и обеспечения равномерности операционной нагрузки установлен ступенчатый порядок рабочего времени банковских работников в различных подразделениях банка, например, работники экспедиционных групп инкассо начинают работу раньше ответственных исполнителей, чтобы к началу работы обеспечить, подготовить документы, поступившие от предприятий.

Ускорению внутреннего документооборота также способствует чёткая организационная связь между отдельными структурными подразделениями учреждений банка, а также между операционными бригадами и отдельными работниками. В этих целях используются различные средства орг. техники, применяются механизированные способы передачи документов и т.д.

Задача:

Опред долю пост-го остатка ср-в,которую след перевести со счёта до восстр на срочн депоз и возмож прирост прибыли

Исходные данные:ср.остаток ср-в на расч.счёте за год 108000т.р.кредит.оборот5700т.р.

Моржа между %ставками 6%

Дол.пост.остат.=Оср./КО*100%=108/5700*100%=1,9

Прирост прибыли клиента 108*6/100=6,480р.(вывод констатировать)

Учёт:депозит юр.лица Д40702 40703 К421 422 410

Кассовый метод Д70606 К422 421

По окончан срока Д422 421 К40702

Билет 25

Факторы, определяющие структуру инвестиц.банка: ликвидность, доходность, уровень % ставки, риск и налогооблажение.

Кредитный риск представляет собой существующий для кредитора риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов по нему. Управление данным риском (его минимизация) осуществляется следующими способами:

• путем диверсификации портфеля ссуд и инвестиций банка;

• путем предварительного анализа кредитоспособности, т.е. возможности заемщика погасить кредит;

• путем оценки стоимости выдаваемых кредитов и контроля за кредитами, выданными ранее.

Диверсификация кредитного риска предполагает рассредоточение имеющихся у банка возможностей по кредитованию и инвестированию в ценные бумаги. Кредитный риск банка возрастает по мере увеличения общего объема кредитования и степени концентрации кредитов среди ограниченного числа заемщиков. Поэтому банки предпочитают при постоянном объеме кредитных вложений предоставлять кредиты на более мелкие суммы большему числу независимых друг от друга клиентов. Кроме того, производится распределение кредитов и ценных бумаг по срокам (регулирование доли кратко-, средне- и долгосрочных вложений) по назначению кредитов (сезонные, на строительство и тд.); по виду обеспечения (под различные виды активов);по способу установления ставки за кредит (фиксированная или переменная); по отраслям, странам и тд.

Анализ кредитоспособности предполагает расчет показателей, характеризующих рискованность финансового положения предполагаемого заемщика, и их анализ. К таким показателям относятся прежде всего показатели платежеспособности:

• коэффициент абсолютной ликвидности

• промежуточный коэффициент покрытия

• общий коэффициент покрытия

Кроме того, банку необходимо производить оценку будущих поступлений, чистой выручки, за счет которых будет погашаться кредит, на основании расчета коэффициента чистой выручки.

В ряде случаев (прежде всего при принятии решения о предоставлении потребительского кредита, когда потенциальный заемщик не может представить своего баланса для анализа) при оценке риска банк может использовать модели балльной оценки кредита. В этом случае потенциальному заемщику предлагается заполнить специальные стандартизированные анкеты. Баллы (очки) начисляются в зависимости от возраста, пола, семейного положения, месячного дохода, оседлости, занятости в конкретной отрасли и срока работы на конкретном месте, наличия сберегательного счета в банке, недвижимости, страхового полиса и т.д. Для принятия положительного решения необходимо, чтобы итоговая сумма баллов превысила определенный уровень.

На основании данных анализа кредитоспособности осуществляется классификация заемщиков, устанавливаются рейтинги кредитоспособности последних, определяются объемы кредитования, размер и способ фиксации процентных ставок, а также сроки (график) погашения кредитов, требования к их обеспечению и тд. При этом банк руководствуется тем, что чем выше его риск, тем больше должна быть прибыль банка и тем более детализирован должен быть кредитный договор.

В зависимости от всех показателей и степени кредитного риска банка выявляются пять категорий ссуд:

1. обычный кредит — кредит, который будет погашен в соответствии с графиком, риск по которому для банка находится в допустимых пределах;

2. кредит, имеющий некоторые особенности (например, неполнота документации и т.д.), т.е. вызывающий незначительные сомнения;

3. кредит, риск по которому выше обычного, но вероятность неисполнения заемщиком своих обязательств не превышает 20%;

4. сомнительный - вероятность убытков банка равна примерно 50%;

5. явно убыточный, когда погашение кредита маловероятно.

На основании данных контроля за кредитом, свидетельствующих об ухудшении кредитоспособности заемщика, банк может потребовать изменения условий кредитного договора для защиты своих интересов (повышения ставки за кредит, уплаты штрафов и пени, пересмотра графика погашения кредита и т.д.) или досрочного погашения кредита.

Помимо собственно банковских методов страхования кредитного риска, подобные услуги предоставляются страховыми организациями, а также образовавшимися в последние годы независимыми страховыми компаниями. Объектами подобного страхования могут выступать коммерческий и банковский кредит, обязательства и поручительства по кредиту, долгосрочные инвестиции и т.д.; страхователями — как кредиторы, так и заемщики, не подлежат страхованию кредиты, по которым на день заключения договора страхования имеется просроченная задолженность.

После заключения договора страхования страховщик может осуществить перестрахование, т.е. передать часть своей ответственности на согласованных условиях другим страховщикам. Цель подобной операции - диверсификация риска страховой организации, защита от крупных страховых случаев и обеспечение устойчивости страховых операций.

При предоставлении кредитов иностранным заемщикам, когда помимо кредитного возникают также страновой и валютный риски, страхование осуществляется специальными, в большинстве случаев государственными, организациями по страхованию экспортных и заграничных кредитов.

Существующие в нашей стране страховые организации берут на себя в настоящее время только коммерческие риски, возникающие при предоставлении экспортных кредитов. Однако на повестке дня уже стоит вопрос о создании специальной организации по страхованию экспортных кредитов от политических рисков.

С кредитным тесно связан инфляционный риск - риск обесценения сумм, уплачиваемых заемщиком при погашении долга. Методом его страхования служит индексация, при которой в кредитном договоре оговаривается, что сумма платежа зависит от изменения определенного индекса, например индекса цен, а также заключение возобновляемых (револьверных) займов на короткий срок с правом их возобновления и пересмотра уровня ставки.

% риск - возможность понести убытки вследствие непредвиденных, неблагоприятных для банка изменений % ставок и значительного уменьшения маржи, сведения ее к нулю или к отрицательному показателю. % риск возникает в случаях, когда не совпадают сроки возврата предоставленных и привлеченных средств или когда ставки по активным и пассивным операциям устанавливаются различными способами (фиксированные ставки против переменных и наоборот). В последнем случае примером может служить ситуация, когда средства заимствуются на короткий срок по переменным ставкам, а кредиты выдаются на длительный срок по фиксированным ставкам в расчете на то, что переменные % ставки не превысят ожидаемый уровень.

Способами управления процентным риском являются:

• предусмотренная в кредитном договоре возможность периодического пересмотра кредитором ставки по кредиту в зависимости от изменения рыночной ставки;

• согласование активов и пассивов по срокам их возврата;

• проведение процентных "свопов";

• купля-продажа фьючерсов или опционов.

Валютный риск - опасность валютных (курсовых) потерь, связанных с изменением курсов иностранных валют по отношению к национальной валюте.

Управление валютным риском может состоять в следующем:

• выбор в качестве валюты платежа своей национальной валюты;

• включение в кредитный договор защитной оговорки, когда сумма денежных обязательств меняется в зависимости от изменения курса валюты оговорки. В качестве последней может выступать либо валюта платежа, либо валюта третьих стран, либо международные денежные единицы или же валютная корзина (тот или иной набор национальных валют). Многовалютная оговорка предполагает изменение суммы в зависимости от изменения среднего курса валюты платежа по отношению к определенному набору валют;

• хеджирование с помощью валютных фьючерсов. Так, если банк предоставляет кредит в валюте, вероятность понижения курса которой высока, то он одновременно продает ее с поставкой через определенный срок, совпадающий с моментом возврата кредита. При этом он поставляет валюту приблизительно по тому же курсу, который существовал во время предоставления кредита. Если валютный курс действительно понизился, то в результате этой операции банк не несет убытков.

Страновой риск - опасность потерь банка вследствие того, что иностранное государство не захочет или не сможет выполнить свои обязательства перед иностранным кредитором и (или) инвестором по причинам, не относящимся к обычным банковским рискам, которые возникают в связи с кредитованием и инвестированием. Страновой риск складывается из риска экономического (зависящего от состояния платежного баланса страны, системы хозяйствования, проводимой данным государством экономической политики, особенно ограничений на перевод капитала за границу) и политического (выражающегося в опасности переворотов, введения эмбарго, бойкотов, отказа властей от выплаты своей внешней задолженности, в особенностях национального законодательства и т.д

2.учет резервов на возможные потери по ссудам. (РВПС) — специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка. Резерв формируется ко при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Задача:

Опр-ть доход брокера если по брок-ой заявке необх-мо было продать 3500шт акций номин-ом100р. комисион брокера10% от суммы сделки,биржи 3% от суммы сделки фактич.цена продажи акций130р.

Опред.сумму сделки=3500*130=455000р

Доход брокера=455000*10/100=45500

Комис.биржи=455000*3/10=13650

Клиент получил=450000-45500-13650=395850

Учёт:проданы акции банком Д90802 К99999 продаём Д30602 К30102 Д30102 К30601 Д30601 К40702 закрыт-ие счёта Д30601 К30602 Д30602 К70601 комис-ое вознагр-ие Д40702 К70601

Билет 26

Залоговые операции банка.

Кредит под залог ценных бумаг. В обеспечение кредита в качестве объекта залога заемщиком могут быть представлены различного рода ценные бумаги: акции, облигации, краткосрочные казначейские обязательства, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты. Причем к залогу принимаются как именные ценные бумаги, так и на предъявителя.

Предоставление долгосрочных ссуд под ценные бумаги определяется наличием у банка ресурсов долгосрочного характера. Кроме того, они связаны со значительным риском, поскольку за время пользования ссудой рыночная цена ценных бумаг, принятых в обеспечение, может существенно измениться, и в случае непогашения ссуды банк понесет убытки, связанные с падением рыночного курса ценных бумаг. Поэтому кредитные договоры на такие ссуды часто включают множество дополнительных условий, защищающих права банка в случае изменения курса ценных бумаг. Кредиты банки предоставляют под залог как своих ценных бумаг, так и сторонних эмитентов.

Размер кредита, выдаваемого под залог ценных бумаг, устанавливается в определенном % от их залоговой стоимости. Этот % определяется степенью риска для банка по каждой ценной бумаге (исходя из выше перечисленных факторов), выступающей в качестве обеспечения кредита. В частности, на практике объем ссуды, выдаваемой под залог гос ц/б, устанавливается в размере 90% их залоговой стоимости; под банковские акции, зарегистрированные на фондовой бирже, он может колебаться на уровне 70-80%, а под котируемые ценные бумаги предприятий – на уровне 60-70% их залоговой цены.

При непогашении заемщиком задолженности по ссуде в установленный срок заложенные в обеспечение кредита ценные бумаги, в установленном порядке переходят в собственность банка. Эти бумаги банк может оставить за собой продать их по действующему курсу и погасить ссуду клиента.

2.Анализ финансовой устойчивости предприятия. Абсолютные и относительные показатели.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо для того, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. Для этого необходимо определить абсолютные показатели, которые отражают сущность устойчивости финансового состояния.

Предполагается, что долгосрочные пассивы(кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы, поэтому для того, чтобы выполнить условия платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

На практике следует соблюдать следующее соотношение:

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат равна:

33 = стр.210 + стр.220

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1 Наличие собственных оборотных средств:

СОС = капитал и резервы - внеоборотные активы

или СОС = стр.490 - стр.190

2 Наличие собственных и долгосрочных заемных - источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ):

КФ = стр.490 + стр.590 - стр.190

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Собственные и долгосрочные заемные источники + краткосрочные кредиты и займы - внеоборотные активы):

ВИ = стр.490 + стр.590 + стр.610 - стр. 190

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:

1 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±Фс = СОС - 33

или ±Фс = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220)

2 Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

±Ф_т = КФ - 33

или ±Фт = стр.490 + стр.590 - стр.190 - (стр.210 + стр.220)

3 Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

±Фо = ВИ - 33

или ±Фо=стр.490+стр.590+стр.610-стр.190-(стр.210+стр.220).

Этот показатель еще называют «финансово - эксплутационные потребности» (ФЭП). С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

S(Ф) = 1,еслиФ>0

О, если Ф< О

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, S= {1,1,1};

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е. S = {0,1,1}

3. Неустойчивое финансовое состояние сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S={0,0,1}

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности, т е S={0,0,0}.

Задача:

Рассчитать коэффициент трансформации краткосрочных банковских ресурсов в долгосрочные, если Коб = 8761млн.р., Д об = 8309 млн.р.

Решение:

К трансф.= (1 – ДО/КО)* 100%

Открыт депозит «до востребования» -

Дт 32010 Кт30120

Перевод д/с с «до востреб.» на срочный счет –

Дт 32003 Кт 32010

Начислены и получены % - Дт 32003 Кт 70601

Закрыт срочный депозит – Дт 30102 Кт 32003

Билет 27.

Порядок выдачи и учета ценностей и бланков на внебалансовых счетах

Выдача бланков строгой отчетности ответственным исполнителям

может осуществляться в подотчет на срок не более одного дня либо на

срок более одного дня.

Кассиры осуществляют выдачу бланков строгой отчетности

ответственным исполнителям на срок не более одного дня по их

письменным требованиям за подписью главного бухгалтера или лица, им

уполномоченного.

По окончании операционного времени ответственные исполнители с

целью отражения в учете использованных в течение дня бланков строгой

отчетности составляют расходный внебалансовый ордер по счету "Бланки

строгой отчетности" или "Бланки ценных бумаг" в двух экземплярах с

приложением подтверждающих документов об их использовании, а также

испорченных бланков строгой отчетности. Неиспользованные бланки

строгой отчетности прилагаются к первому экземпляру расходного

внебалансового ордера и передаются кассиру.

Бухгалтерский работник составляет приходный внебалансовый ордер

по счету "Бланки строгой отчетности для уничтожения" или "Бланки

ценных бумаг для уничтожения" и реестр на полученные испорченные

бланки строгой отчетности.

Требования ответственных исполнителей на получение бланков

строгой отчетности помещаются в отдельное дело и хранятся в кассе

банка.

Выдача бланков строгой отчетности ответственным

исполнителям в подотчет на срок более одного дня производится по их

письменным требованиям за подписью главного бухгалтера или лица, им

уполномоченного, а в необходимых случаях за подписью руководителя

или лица, им уполномоченного.

Требования на получение бланков строгой отчетности

представляются бухгалтерскому работнику, который ведет книгу формы

N 2. При этом бухгалтерским работником выписывается расходный

внебалансовый ордер на списание бланков строгой отчетности со счета

"Бланки строгой отчетности" или "Бланки ценных бумаг" в двух

экземплярах на каждого ответственного исполнителя. Первый экземпляр

внебалансового ордера представляется в кассу банка для проведения

операции по выдаче ответственному исполнителю бланков строгой

отчетности и в последующем помещается в кассовые документы дня.

Второй экземпляр внебалансового расходного ордера служит основанием

для совершения проводок по внебалансовым счетам и заполнения графы

"Израсходовано" книги формы N 1.

На все полученные под отчет ответственными исполнителями бланки

строгой отчетности бухгалтерским работником выписывается сводный

приходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету "Бланки

строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" или "Бланки

ценных бумаг, выданные под отчет" для отражения в учете и по каждому

ответственному исполнителю производятся записи в книге формы N 2.

Ответственные исполнители представляют бухгалтерскому

работнику, ведущему книгу формы N 2, отчет об использовании

полученных под отчет бланков строгой отчетности не позднее трех

банковских дней со дня их использования. К отчету прилагаются

документы, подтверждающие их использование, а также испорченные

бланки строгой отчетности. На основании этого бухгалтерский работник

составляет расходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету

"Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" или

"Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" для отражения в учете и по

каждому ответственному исполнителю производятся записи в книге формы

N 2.

На полученные испорченные бланки строгой отчетности

бухгалтерский работник составляет приходный внебалансовый ордер по

счету "Бланки строгой отчетности для уничтожения" или "Бланки ценных

бумаг для уничтожения" и реестр.

В случае утраты или хищения бланков строгой отчетности

подотчетное лицо, получившее бланки строгой отчетности, немедленно

сообщает об этом руководителю банка. При этом создается комиссия,

которая производит проверку и составляет акт по факту утраты

(хищения) (приложение 6) с указанием обстоятельств утраты (хищения),

количества недостающих бланков строгой отчетности с перечислением их

серий и номеров. Акт представляется руководителю банка для

утверждения и принятия соответствующего решения.