Вопрос 2.

Анализ финансовых результатов Дея-и банка.

Конечный финансовый результат – прибыль или убыток – выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Для учета конечного финансового результата за отчетный период используются балансовые счета первого порядка 706 "Финансовый результат текущего года", 707 "Финансовый результат прошлого года", 708 "Прибыл убыток прошлого года".

По окончании установленного учетной политикой банк отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года (счет 707).

При этом в учете будут сделаны следующие записи:

1. Закрываются счета по учету доходов:

Дт 70601 "Доходы"

Кт 70701 "Доходы";

Дт 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте"

Кт 70703 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте".

2. Закрываются счета по учету расходов: Дт 70606 "Расходы"

Кт 70706 "Расходы";

Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг"

Кт 70707 "Расходы от переоценки ценных бумаг".

Финансовый результат определяется коммерческими банками как разница между фактическими доходами (счета 70701 – 70705) и расходами (счета 707606 – 70710). При превышении доходов над расходами образуется прибыль. В случае превышения расходов над доходами – убытки.

По окончании отчетного периода при определении финансового результата производится закрытие счетов 707 "Доходы и расходы прошлого года". Прибыль (убыток) рассчитывается путем отнесения в дебет счета учета прибылей (70801) или убытков (70802) суммы произведенных расходов и в кредит счета учета прибылей или убытков суммы полученных доходов.

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего. В балансе банка, имеющего филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто – прибыль и убытки, а по строке в балансе "Итого с начала года" – свернуто.

Порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете банка, имеющего филиалы, а также периодичность передачи филиалами на баланс головного банка доходов (расходов) или финансового результата устанавливаются учетной политикой банка.

В день составления годового бухгалтерского отчета остатки переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года.

Кт 70802 "Убыток прошлого года".

По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается. Распределение прибыли происходит в соответствии с нормативными требованиями и учредительными документами.

Для учета распределения прибыли используются счета 70501 "Использование прибыли отчетного года", 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".

На счете 70501 отражается начисление налога на прибыль банка.

Задача:

Произ-ти расч-ты по валютному вкладу:сумма вклада 300т.р. конверт-ся в доллары по курсу 30,16-30,78 условия вклада до 1000 доларов 6%годовых от 101 до 10000-7% и свыше 10000-8% срок вклада 9мес.

Опред-ть сумму вклада в долларах=30000/30,78=9,7=9740доларов.

Начис-ем%по валют вкладу

Сумма%=сумма вклада*СП*Твкл/36000=504долара

По оконч-ии срока клиент получит 9740+540=10440 дол.

Учёт:Д20202-840 К42302-840 физ.лиц Д40702-840 К421 410-840 юр.лиц.

Пассивы банка привл-ые ср-ва переоц-ка Д421 423 Д70608 К423 422 если повышается

Билет 30.