Ведомость № 11

Ведомость № 11 «Движение материальных ценностей (по ценам согласно учетной поли­тике) по цеховым кладовым» используется для обобщения данных о движении матери­альных ценностей на цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными еди­ницами, а также в производстве (в цехах, на участках).

В ведомости № 11, как и в ведомости № 10, данные о движении материальных ценностей показывают в разрезе синтетических счетов, учетных групп по стоимости согласно учет­ной политике организации.

Ведомость № 11 применяется отдельно для учета движения материальных ценностей в цеховых кладовых и в производстве (в цехах).

Записи в ведомости движения материальных ценностей в цеховых кладовых делают по данным цеховых отчетов, обоснованных надлежащими документами. Сумма поступивших с общезаводских складов материальных ценностей, выявленная в ведомости, долж­на быть тождественна сумме, показанной в ведомости № 10 по расходу с общезаводских складов как внутренний оборот.

В ведомости движения материальных ценностей на производстве (в цехах, на участках) записи по приходу делают по данным копий документов общезаводских складов на мате­риальные ценности, отпущенные цехам или производственным участкам, не имеющим складов, являющимся самостоятельными учетными единицами (в ведомости № 10 этот отпуск отражается как расход на производственные и хозяйственные нужды, а не как внутренний оборот). Передача материалов другим цехам (участкам) или возврат на об­щезаводские склады, излишки материальных ценностей и т.п. отражаются по данным соответствующих первичных документов. Расход (использование) материалов на произ­водственные и хозяйственные нужды по цехам (участкам), где нет цеховых кладовых или имеющиеся кладовые не являются учетными единицами, устанавливают следующим путем: к остатку на начало месяца прибавляют поступление материалов в течение меся­ца и исключают их расход по документам (передача другим цехам, возврат и т.п.), а также остаток не использованных материалов на конец месяца в кладовых или у рабочих мест.

Данные о расходе материалов, выведенные в ведомости движения материальных ценно­стей на производстве, нужно сопоставить с данными о расходе материалов по установ­ленным нормам исходя из объема выпущенной продукции с учетом незавершенного про­изводства. При обнаружении в цехах (на участках) недостачи сырья или материалов сум­мы недостач показывают в ведомости по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с соответствующим уменьшением данных о расходе на производственные и хозяйственные нужды. Одновременно эти недостачи отражаются в учете в порядке, установленном действующими правилами.

Если цехи (участки) составляют производственные отчеты, их данные должны быть све­рены с показателями ведомости №11.

5. Учет расчетов с персоналом

Синтетический учет расчетов с работниками (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») осуществляется в ряде журналов-ордеров. Так, операции, связанные с начислением заработной платы, и другие (записи по кредиту счета 70) отражаются в журнале-ордере № 10. Операции по выплате заработной платы и другие дебетовые обороты по счету 70 находят отражение в журна­лах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондиру­ющих со счетами 70 и 73.

Подробные указания о порядке отражения показателей синтетического учета расчетов с рабочими и служащими приводятся в пояснениях к соответствующим журналам-орде­рам.

Аналитический учет расчетов с персоналом, а также учет фонда заработной платы осу­ществляется в соответствии с действующими положениями по учету труда и заработной платы.

Для обеспечения необходимых контрольных показателей по расчетам с персоналом и об использовании фонда заработной платы по составу и категориям работников данные от­дельных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей должны быть обобщены в целом по организации в разрезах, требующихся для указанного контроля и составления уста­новленной отчетности по фонду заработной платы.

Для сводки данных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей могут быть использо­ваны разработочные таблицы № 3 и № 4 или № 5. В разработочной таблице № 3 выявля­ются сводные данные о расчетах с персоналом без подразделения начисленной заработ­ной платы по ее составу и категориям работников; в разработочной таблице № 4 — сводные данные о начисленной заработной плате, сгруппированные по ее составу и категориям работников.

Разработочную таблицу № 5 целесообразно применять в организациях, когда данные о рас­четах с персоналом во всех необходимых разрезах обобщает полностью аппарат бухгал­терии или аппарат отдела труда и заработной платы. Во всех остальных случаях исполь­зуют разработочные таблицы № 3 и № 4, имея в виду, что первая может составляться бухгалтерией, вторая — отделом труда и заработной платы.

Для отражения фонда заработной платы в разработочных таблицах № 3 и № 4 или № 5 после внесения данных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей приводятся в виде справки показатели о стоимости предоставленных в установленном порядке бесплатных коммунальных услуг и натуральных выдач. В эту справку включается также разница между стоимостью предоставленных услуг и натуральных выдач по установленным ценам и стои­мостью, возмещаемой работниками, если эти услуги согласно договорам предоставля­ются по пониженным (льготным) ценам.

Синтетический учет расчетов с депонентами обеспечивается в журналах-ордерах в про­цессе записей по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: кредитовые обороты — в журнале-ордере № 8, дебетовые обороты — в журналах-ордерах, предназ­наченных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом 76. По­рядок отражения данных на счете 76 изложен в пояснениях к соответствующим журна­лам-ордерам.

Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм, удержанных из заработной платы работников по исполнительным документам, ведется в ведомости № 8. Порядок заполнения и использования этой ведомости изложен в указаниях по учету расчетов с де­биторами и кредиторами.

Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в книге учета депонированной заработной платы формы №8а или в разработочной таблице №11. Данная книга представляет собой только учетный регистр; при этом как обособленный регистр сохраняется реестр невыданной заработной платы. Разработочная таблица № 11 предусмотрена как специализированный реестр не­выданной заработной платы, который одновременно является и учетным регистром.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депо­нента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выда­че. Для этих отметок предусмотрены 12 граф по количеству месяцев; отметки о выдаче делаются в соответствующей графе в зависимости от того, в каком месяце была произве­дена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченны­ми, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

В таком же порядке ведут и разработочную таблицу № 11 с той разницей, что ее состав­ляет кассир отдельно за каждый период депонирования заработной платы. Кассир запи­сывает табельный номер, фамилию, имя, отчество и депонированную сумму. Для отме­ток об оплате, которые делают работники бухгалтерии, предусмотрена специальная гра­фа. В конце разработочной таблицы показывают итоговую сумму произведенных выплат, относящуюся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносят в открываемые в бухгалтерии новые разработочные таблицы.