- •1. Учет денежных средств, денежных документов и кредитов банков журнал-ордер № 1
- •Журнал-ордер № 2
- •Журнал-ордер № 3
- •Журнал-ордер № 4
- •2. Учет расчетов журнал-ордер № 6
- •Журнал-ордер № 7
- •Журнал-ордер № 8
- •Ведомость № 8
- •Книга или реестр депонированной заработной платы
- •Ведомость № 9
- •Журнал-ордер № 9
- •3. Учет затрат на производство журнал-ордер № 10
- •Ведомость № 12
- •Ведомость № 13
- •Ведомость № 14
- •4. Учет материальных ценностей
- •Ведомость № 10
- •Ведомость № 10
- •Ведомость № 11
- •5. Учет расчетов с персоналом
- •6. Учет отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей и сдачи работ журнал-ордер № 11
- •Ведомость № 15 (для учета непроизводительных расходов)
- •Ведомость № 16
- •7. Учет средств целевого финансирования журнал-ордер № 12
- •8. Учет уставного капитала, собственных акций, резервного капитала, добавочного капитала, основных средств, нематериальных активов, их амортизации журнал-ордер № 13
- •9. Учет финансовых результатов и прочих доходов и расходов журнал-ордер № 15
- •10. Учет затрат по вложениям во внеоборотные активы
- •Ведомость № 18
- •11. Учет резервов журнал-ордер № 17
- •12. Пояснения к разработочным таблицам
- •Разработочная таблица № 2 «распределение заработной платы»
- •Разработочная таблица № 6 «расчет амортизации основных средств»
- •Разработочная таблица № 9 «распределение услуг вспомогательных производств (непромышленных хозяйств)»
- •Разработочная таблица № 11 «реестр невыданной заработной платы»
Ведомость № 12
В ведомости № 12, открываемой на месяц, учитываются затраты на производство по цехам; к ведомости предусмотрены вкладные листы. Затраты цехов основного производства в обособленных ведомостях учитываются отдельно от затрат цехов вспомогательных производств. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на группы цехов.
По каждому цеху в ведомости должны отражаться все затраты, относящиеся к его деятельности, в следующем порядке:
• затраты основного или вспомогательных производств — в целом или по группам изделий, заказам, если номенклатура продукции незначительна;
• общепроизводственные расходы — по статьям аналитического учета (в зависимости от того, по какому цеху отражаются затраты);
• расходы по исправлению брака и потери от неисправимого брака — в целом по цеху. Другие регистры аналитического учета по затратам цеха не ведутся.
Если в каком-нибудь цехе имело место начисление заработной платы или расход материалов, относящиеся к деятельности другого цеха, то эти затраты включаются в затраты цеха-потребителя. В случаях, когда такие затраты относятся к расходам, учитываемым по организации в целом (общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и др.), их показывают не в ведомости № 12, а в других соответствующих регистрах. Для контроля за правильным отражением затрат на производство в ведомости № 12 приводится справка о суммах заработной платы, перечисленных одними цехами другим, о суммах заработной платы, принятых от других цехов, а также о суммах, отнесенных на счета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и пр.
Записи о затратах каждого цеха, за исключением оплаченных из кассы, через подотчетных лиц или банк, стоимости услуг сторонних организаций, а также стоимости готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, приводятся в ведомости № 12 в разрезе корреспондирующих счетов.
Данные об израсходованных материальных ценностях заносят в ведомость №" 12 исходя из их стоимости по ценам согласно учетной политике организации.
Затраты материальных ценностей отражаются в ведомости № 12 по цехам в размере фактического расхода. Эти затраты слагаются из стоимости материальных ценностей, поступивших в отчетном месяце со складов или от других цехов и т.п., стоимости ценностей, оставшихся неиспользованными в цехе на начало месяца, за вычетом стоимости материальных ценностей, возвращенных на склады, переданных другим цехам и т.п. и оставшихся неиспользованными в цехе на конец месяца. При этом в составе цеховых расходов показывают стоимость материальных ценностей, отпущенных для этих нужд, в составе затрат, связанных с исправлением брака,— стоимость материальных ценностей, фактически израсходованных на эти цели, и в составе затрат на основное или вспомогательные производства — стоимость остальной части израсходованных по цеху в целом ценностей, т.е. разность между стоимостью фактически израсходованных по цеху материальных ценностей и стоимостью ценностей, отнесенной в дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 28 «Брак в производстве».
Стоимость израсходованных материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации и суммы заработной платы отражаются в регистрах на основании разработок первичных документов. При разработке документов без применения компьютеров записи осуществляют непосредственно по этим документам. При децентрализованном учете записи делают по данным разработочных таблиц формы № 1, составляемых цехами.
Для определения суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение и суммы резерва на отпуска, устанавливаемых в процентах к сумме заработной платы, следует пользоваться приведенными в ведомости показателями заработной платы без составления дополнительных справок. Что касается суммы резерва на покрытие расходов по текущему ремонту основных средств, подлежащей списанию на затраты текущего месяца, то ее определяют исходя из потребностей на текущий ремонт по расчетам организации. Если организация, исходя из принятой учетной политики, образует другие резервы, то общая сумма этих резервов фиксируется в журнале-ордере № 10.
Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показывают в журнале-ордере № 15 исходя из установленных учетной политикой норм.
Стоимость межцеховых услуг отражается по данным разработочной таблицы о распределении услуг (форма № 9).
Излишки незавершенного производства, а также потери от недостач незавершенного производства, потери от брака и порчи полуфабрикатов и потери от списания деталей и узлов в связи с модернизацией изготавливаемых изделий приводятся по данным соответствующих первичных документов (инвентаризационных ведомостей, актов и т.п.).
Относящиеся к затратам на производство расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций, стоимость электроэнергии, воды и пр., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, показывают в ведомости № 12 по графе «Разные (суммы, уже отраженные в журналах-ордерах)» на основе данных листков-расшифровок соответствующих журналов-ордеров.
Цеховые расходы включаются в состав затрат основного производства по данным, выявившимся непосредственно в ведомости, без составления бухгалтерских документов,
Наряду с расходами по обслуживанию и управлению производством в ведомости приводят общую сумму затрат на производство по организации в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов. Эти данные устанавливают путем подсчета итогов, выведенных в ведомости по отдельным цехам.
Подсчитанные в ведомости № 12 сводные данные о затратах на производство по корреспондирующим счетам переносят в журнал-ордер № 10.