Журнал-ордер № 7

Журнал-ордер № 7 предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами, отража­емых на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В этом журнале-ордере синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами обеспечиваются в единой системе записей.

Аналитический учет ведется позиционным способом по отдельно выданным под отчет суммам. По каждой строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основании утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аван­са или возмещенная сумма перерасхода (против выданного аванса). Таким образом, опе­рации по одному авансовому отчету должны найти отражение только по одной строке. Для случаев, когда подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, на­правляется дополнительный аванс, в разделе «Выдано под отчет» предусмотрены соот­ветствующие графы.

Для получения синтетических данных по счету 71 сумму расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показывают в журнале-ордере № 7 в корреспонден­ции с дебетуемыми счетами. Одновременно приводится справка о суммах расхода на оплату суточных и подъемных, требующаяся при заполнении соответствующей формы бухгалтерской отчетности.

Журнал-ордер № 7 рассчитан на отражение ограниченного количества операций по вы­данным под отчет авансам. Если в течение месяца выдача авансов превышает это количе­ство, то используются предусмотренные к журналу-ордеру № 7 вкладные листы.

Журнал-ордер № 8

Журнал-ордер № 8 предусмотрен для учета расчетов, отражаемых на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 73 «Расчеты с персона­лом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами», а также:

• для учета расчетов, отражаемых на счете 60,— ведомость № 8;

• для учета расчетов, отражаемых на счете 76,— ведомость № 8 и книга или реестр депо­нированной заработной платы.

Кроме того, в организациях, где имеется жилищное хозяйство, для учета расчетов с квар­тиросъемщиками применяются специализированные карточки лицевых счетов или ведо­мость № 9.

В журнале-ордере № 8 обороты по кредиту счетов 19, 68, 73, 75, 76 приводятся по дан­ным соответствующих первичных бухгалтерских документов, ведомости № 8 и книги или реестра депонированной заработной платы. Таким образом, в этой части расчетов в журнале-ордере № 8 обобщаются показатели, выявленные в регистрах аналитического учета.

Следовательно, аналитический учет по указанным видам расчетов, а равно по расчетам с разными дебиторами и кредиторами должен предшествовать синтетическому.

Аналитические данные по этим счетам приводятся, как и в большей части журналов-ордеров, частично на основе показателей тех же документов, частично — по листкам-расшифровкам в соответствии с пояснениями, приведенными в разделе «Общие указа­ния» настоящего порядка.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» аналити­ческий учет может быть организован по субсчетам:

19-1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производствен­ным запасам» и др.

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериаль­ным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту этого счета, как правило, в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по нало­гам и сборам».

Аналитический учет на счете 68 ведется по видам налогов. К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др. Аналитический учет на счете 73 ведется по каждому работнику организации.

Аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учредителями» осуществляется в разрезе двух субсчетов:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Субсчет 75-1 применяется в том числе для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, по­полнении его оборотных средств, изъятии имущества). В этом случае данный субсчет называется «Расчеты по выделенному имуществу». Записи на нем делают в порядке, ана­логичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

Аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учредителями» организуется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Аналитический учет на субсчете 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Аналитический учет на субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» осуществляется по каж­дому дебитору и отдельным претензиям. -