Ведомость № 13

Ведомость № 13 предназначена для группировки и аналитического учета затрат жилищно-коммунального хозяйства, подсобного сельского хозяйства, мастерских по бытовому обслуживанию работников организации, столовых и буфетов, детских дошкольных уч­реждений, домов отдыха и санаториев, учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения и других аналогичных непромышленных производств и хо­зяйств, отражаемых на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Одновременно в ведомости № 13 делаются записи по кредиту счета 29 (доходы, выпуск

продукции).

Порядок записей соответствующих дебетовых и кредитовых оборотов в ведомости № 13 аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомости № 12.

Выявленные в ведомости № 13 суммы оборотов по дебету и кредиту счета 29 в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер № 10.

Ведомость № 14

Ведомость № 14 является вспомогательным регистром аналитического учета к ведомо­сти № 12; ее заполняют при необходимости.

Ведомость № 14 предназначена для учета выявленных потерь:

а) от недостачи незавершенного производства, за вычетом его излишков;

б) от списания из производства деталей и узлов вследствие модернизации выпускаемых изделий;

в) от брака в производстве, в том числе потерь, связанных с порчей полуфабрикатов при на­ладке оборудования.

Для расчета и учета каждого из этих видов потерь предусмотрена отдельная таблица. Во всех таблицах приводят валовые суммы потерь, суммы их частичного возмещения и окончательная сумма потерь. Валовые суммы потерь показывают по основным видам затрат, из которых эти потери складываются, применительно к статьям, принятым в каль­куляциях себестоимости товарной продукции. Указанные суммы потерь устанавливают расчетным путем, поскольку они содержатся в общей сумме затрат на производство тех или иных изделий. Такие потери исчисляют по соответствующим показателям объема, имеющимся в документах (в инвентаризационных ведомостях, актах и т.п.). В этих же документах затем приводят (на основании соответствующих первичных документов) сум­мы возмещения потерь и устанавливают окончательные потери.

Указанные документы служат основанием для записей в ведомости № 14. Суммы оконча­тельных потерь (по цехам) отражают в ведомости № 12, из которой их переносят в жур­нал-ордер № 10.

4. Учет материальных ценностей

Прием и отпуск со складов материальных ценностей (сырья и материалов, топлива, тары, запасных частей и т.п.), учет этих ценностей на складах и в бухгалтерии организаций осуществляются по оперативно-бухгалтерскому методу, рекомендованному в Основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках, объявленному письмом Министерства финансов СССР от 30 апреля 1974 г. № 103.

Движение материальных ценностей учитывается в ряде журналов-ордеров и ведомостей. Так, операции, связанные с поступлением материальных ценностей (стоимость ценностей, транспортно-заготовительные расходы и др.), т.е. дебетовые обороты по счетам 07, 08, 10, 15, отражаются, в частности, в следующих журналах-ордерах:

• материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»),— в журнале-ордере №6;

• материальных ценностей собственной выработки (обороты в корреспонденции с кре­дитом счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства») — в журнале-ордере № 10;

• материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (обороты в коррес­понденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»),— в журнале-ордере №7.

Выбытие материальных ценностей (передача в производство, расход на собственные нуж­ды, отгрузка, отпуск на сторону и пр.), т.е. кредитовые обороты по счету 10, выявляются в журнале-ордере № 10, по счетам 07 и 08 — в журнале-ордере № 16.

Перемещение материальных ценностей внутри организации и их перевод из одного вида в другой (перечисление с одного синтетического счета на другой), а также передача мате­риалов в переработку находят отражение в журнале-ордере № 10.

Подробные указания о порядке отражения поступления и выбытия материальных ценно­стей приводятся в пояснениях к соответствующим журналам-ордерам.

При организации учета материальных ценностей при журнально-ордерной форме счето­водства необходимо иметь в виду следующее.

Текущий учет материальных ценностей организуется по ценам согласно учетной поли­тике организации. В синтетическом учете этих ценностей выявляется их фактическая себестоимость. При этом фактическая стоимость поступивших на склад материальных ценностей отражается непосредственно по дебету соответствующих счетов учета произ­водственных запасов. На счетах материальных ценностей должны быть показаны также все транспортно-заготовительные расходы и расходы по переработке в корреспонденции со счетами 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.п.

Суммы оплаченных счетов-фактур за не поступившие на склад организации материальные ценности числятся в аналитическом учете на счете 60. В конце месяца суммы по опла­ченным, но не прибывшим материальным ценностям показывают в учетных регистрах как обороты по дебету счетов, предназначенных для учета материалов; в начале нового месяца или по мере поступления указанных материальных ценностей (в зависимости от метода учета материалов в пути — см. раздел 2 «Учет расчетов») эти суммы сторнируются.

Такой порядок учета поступления материалов исключает необходимость ведения анали тического учета операций с материальными ценностями в пути. Поступление материаль­ных ценностей, числившихся на конец прошлого месяца в пути и прибывших в отчетном месяце, отражается в учете в общем порядке, т.е. по кредиту счета 60 и дебету счетов производственных запасов.

При обработке первичных документов без применения компьютеров суммы расходов материалов распределяются по направлениям их использования (по счетам, субсчетам, статьям аналитического учета и заказам) счетными работниками, ведущими учет произ­водства, непосредственно по документам о расходе материалов, полученным от цехов или хозяйств — потребителей этих материалов. Работники бухгалтерии, ведущие учет материалов, устанавливают лишь общий расход материалов по организации и складам.

При обработке первичных документов на компьютерах составляются ведомости поступ­лений и расхода ТМЦ по складам, синтетическим счетам, учетным группам материалов и распределения сумм расхода материалов по направлениям использования ценностей. В этих же ведомостях приводятся данные об отклонениях фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам.

Для учета движения материальных ценностей в денежном выражении по местам хране­ния применяют ведомости № 10 и № 11.