7. Учет средств целевого финансирования журнал-ордер № 12

Журнал-ордер № 12 предназначен для учета операций, отражаемых на счете 86 «Целевое финансирование». В нем приводятся обороты по кредиту указанного счета в корреспон­денции с соответствующими счетами. Обороты по этому счету, за исключением сумм, относимых в дебет счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», отражаются в журнале-ордере № 12 на основании данных ведомостей № 8, выписок банка и других первичных бухгалтерских документов. Суммы, относимые в дебет счетов 50 и 51, приводят в журна­ле-ордере итогами за месяц по данным ведомостей дебетовых оборотов по этим счетам.

В специальной таблице журнала-ордера № 12 находят отражение месячными итогами аналитические данные по счету 86 «Целевое финансирование». В целях получения необ­ходимых показателей для составления отчетности аналитические данные приводят в спе­циальной графе таблицы за период с начала года до отчетного месяца.

Обороты по счетам за текущий месяц (в аналитическом разрезе) записывают итогами за месяц в порядке, изложенном в разделе «Общие указания».

8. Учет уставного капитала, собственных акций, резервного капитала, добавочного капитала, основных средств, нематериальных активов, их амортизации журнал-ордер № 13

Журнал-ордер № 13 предназначен для учета операций, отражаемых на счетах 01 «Основ­ные средства», 04 «Нематериальные активы», 80 «Уставный капитал», 81 ««Собствен­ные акции», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал».

Аналитический учет основных средств осуществляется в пообъектных карточках или инвентарных книгах и должен обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

В журнале-ордере № 13 находят отражение обороты по кредиту указанных счетов в кор­респонденции с соответствующими счетами и аналитические данные счетов 80—83. В процессе записей на кредите счетов 80—83 в части амортизации основных средств выявляются и дебетовые обороты по счетам 02, 05.

Обороты по кредиту счетов 01, 04, 80—83, за исключением сумм, отражаемых в коррес­понденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», записывают в журнале-ордере № 13 на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов (актов на по­ступление основных средств, расчетов по начислению амортизации и пр.). Обороты по кре­диту этих счетов в корреспонденции со счетами 50 и 51 записывают итогами за месяц по данным, выявленным в ведомостях к счетам 50 и 51.

В таблице «Аналитические данные к счетам 02, 05, 80, 81, 82, 83» записи по операциям, относящимся к отчетному месяцу, производятся в порядке, изложенном в разделе «Об­щие указания».

9. Учет финансовых результатов и прочих доходов и расходов журнал-ордер № 15

Журнал-ордер № 15 предназначен для учета операций, отражаемых на счетах 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Дохо­ды будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки».

В первой части этого регистра отражаются обороты по кредиту указанных счетов в кор­респонденции с соответствующими счетами. Записи операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», произво­дятся на основании первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонден­ции со счетами 50 и 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявленным в ведомо­стях к этим счетам.

В таблицах «Аналитические данные к счетам 84,91, 98,99» операции по дебету и креди­ту указанных счетов отражаются итогами за месяц по статьям аналитического учета (ви­дам прибылей (убытков), доходов (расходов)). На основе этих данных и сальдо на начало месяца определяют сальдо на конец месяца по каждой статье (виду прибылей (убытков), доходов (расходов)). В целях получения данных, необходимых для заполнения отчетности, в этой таблице дебетовые и кредитовые обороты приводят, кроме того, нарастающими итогами с начала года по отчетный месяц.

Записи по счетам 84, 91, 98, 99 за отчетный месяц в этой таблице делают в порядке, изложенном в разделе «Общие указания».