Ведомость № 15 (для учета непроизводительных расходов)

В ведомости № 15 группируются общехозяйственные расходы, списываемые на счет 90 «Продажи» и включаемые в себестоимость реализованных ТМЦ, работ и услуг. Поясне­ния к порядку составления ведомости № 15 приведены в разделе 3 «Учет затрат на произ­водство», поскольку она используется и для учета общехозяйственных расходов, расхо­дов будущих периодов, резерва предстоящих платежей.

Ведомость № 16

Ведомость № 16 «Движение готовых изделий, реализация продукции и материальных ценностей» предназначена для накапливания и группировки в необходимых разрезах дан­ных счетов-фактур или других расчетных документов на отгруженные (отпущенные) продукцию и материальные ценности.

В ведомости № 16 наряду с суммами по счетам-фактурам или заменяющим их докумен­там записывают количественные данные об этих изделиях по наименованиям.

В ведомости № 16 соответствующие данные счетов-фактур или других расчетных до­кументов приводятся по каждому из них отдельно с указанием необходимых справочных реквизитов документа. В дальнейшем по каждому документу отмечается сумма его опла­ты либо сумма, перечисляемая со счетов отгрузки или реализации на счета, предназна­ченные для учета затрат или дебиторов.

В этой ведомости кроме сумм по расчетным документам показывают стоимость отгру­женных продукции и материальных ценностей по ценам согласно учетной политике.

Таким образом, ведомость № 16 служит как для регистрации выписанных счетов-фактур или других документов на отгрузку и отпуск материальных ценностей, так и для анали­тического учета расчетов с покупателями, товаров отгруженных и их реализации.

Данные счетов-фактур или заменяющих их документов записывают в ведомость № 16 по группам отгруженной продукции и материальных ценностей, установленным для со­ставления отчетности о реализации: по готовой продукции без изделий ширпотреба из отходов, по изделиям ширпотреба из отходов, работам и услугам промышленного и от­дельно — непромышленного характера, по материалам и т.п.

На каждую такую группу материальных ценностей составляют отдельные ведомости формы № 16. Если по одному расчетному документу значатся данные об отгрузке или отпуске продукции или материальных ценностей, относимым к разным группам, обо­собленные ведомости не составляются, а необходимые показатели по группам приводят­ся в отдельных графах ведомости.

При незначительном количестве расчетных документов на отгрузку или отпуск матери­альных ценностей за выполненные работы и оказанные услуги данные по этим докумен­там могут накапливаться и группироваться в необходимых разрезах в той же ведомости, в которой отражаются данные об отгрузке или отпуске готовых изделий.

Вместе с тем, если по отдельным группам продукции и материальных ценностей требу­ется накапливание соответствующих данных в других разрезах (например, по направле­ниям отгрузки), составляются отдельные ведомости формы № 16.

При использовании ведомости № 16 для учета отгрузки или отпуска готовых изделий в нее вносят из расчетных документов количественные данные по отдельным наимено­ваниям изделий, общую их стоимость по ценам реализации. В ведомости, предназначен­ной для учета отгрузки или отпуска других материальных ценностей и оказанных услуг, приводят лишь соответствующие ценностные данные по расчетным документам (стои­мость по ценам реализации). Во всех случаях указанные в счете-фактуре транспортные и другие расходы, произведенные за счет покупателей, должны быть показаны в ведомо­сти по отдельной графе.

В ведомости № 16 стоимость отгруженных (отпущенных) готовых изделий по ценам со­гласно учетной политике организации устанавливают путем умножения выявленных ко­личественных итогов за месяц по отдельным наименованиям изделий на их плановую себестоимость или оптовую цену (в зависимости от того, по каким ценам ведется анали­тический учет готовых изделий). Показатели количества отгруженных готовых изделий за месяц и данные об их плановой себестоимости (либо о стоимости по оптовым ценам) используют для записей в сортовые оборотные ведомости или в карточки учета готовой продукции, а при оперативно-бухгалтерском методе учета ТМЦ — для проверки пра­вильности остатков готовых изделий по сальдовой книге.

Стоимость отгруженных (отпущенных) материальных ценностей по ценам согласно учет­ной политике организации показывают в ведомости итогом за месяц по данным копий складских документов на отгрузку или отпуск, приложенных к счетам-фактурам или за­меняющим их документам. Итоги за месяц устанавливают путем подсчета соответству­ющих частных сумм, приведенных в указанной документации.

В ведомости № 16 отражается также движение готовых изделий в ценностном выраже­нии. Данные о движении готовых изделий проставляют без данных об изделиях ширпо­треба из отходов и отдельно по изделиям ширпотреба из отходов. Кроме того, в организа­циях, где разница между стоимостью по ценам согласно учетной политике и фактиче­ской себестоимостью готовых изделий (без изделий ширпотреба из отходов) может резко колебаться по отдельным наименованиям, данные о движении готовых изделий показы­ваются по группам этих изделий. Изделия распределяют по группам исходя из уровня отклонений фактической себестоимости от стоимости по ценам согласно учетной поли­тике отдельных изделий с тем, чтобы в каждой группе учитывались изделия с примерно одинаковыми отклонениями.

Если для записей операций по отгрузке или отпуску готовых изделий используются две— три ведомости (например, по направлениям отгрузки и отпуска), данные о движении го­товых изделий аккумулируются в таблице какой-то одной из этих ведомостей.

В один бланк ведомости № 16 может быть записано не более 30 счетов-фактур или дру­гих расчетных документов с отражением количественных данных по 12 наименованиям продукции. Поэтому при большем количестве счетов-фактур и большей номенклатуре изделий используют предусмотренные к этой ведомости вкладные листы.

В ведомости № 16 накапливаются лишь данные о приведенной в счетах-фактурах или других расчетных документах стоимости изделий по ценам реализации, скидках, накид­ках, транспортных и других расходах за счет покупателей. Плановую себестоимость от­груженных и отпущенных (в порядке реализации) готовых изделий записывают в ведо­мость № 16 итогами за месяц на основе данных карточек.

В конце месяца данные о платежах и списаниях, подлежащие отражению в журнале-ордере №11, группируют по корреспондирующим счетам и приводят на последней странице ведомости № 1 б итогами за месяц.