Ведомость № 10

Ведомость № 10 предназначена для учета движения материальных ценностей. В ней отра­жаются движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хране­ния) в оценке по ценам согласно учетной политике организации. Одновременно в ведо­мости показывают фактическую стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и транспортно-заготовительные расходы. Ведомость № 10 составляют работ­ники бухгалтерии, ведущие учет материальных ценностей.

В ведомости № 10 поступление и выбытие материальных ценностей показывают по дан­ным предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопи­тельных ведомостей синтетического учета (форма № М-43). Там, где указанный метод учета материалов не применяется, записи делают по документам (материальным отче­там), представленным заведующими складами (кладовщиками).

В ведомости № 10 стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей при­водят по ценам согласно учетной политике организации в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих материальных ценностей и, кроме того (на лице­вой стороне ведомости),— по отдельным общезаводским складам внутри организации, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам первого раздела ведомости.

Записи о поступлении материальных ценностей во втором разделе ведомости (по синте­тическим счетам, группам материалов и складам) делают итогами за 1—2 дня. При запи­сях непосредственно по документам их номера перечисляют по порядку в предусмотрен­ной для этой цели графе «А». В этом случае ведомость № 10 является и реестром полу­ченных со складов приходных документов.

Во втором разделе ведомости после графы «Всего по расходу» справочно приводится стоимость по ценам согласно учетной политике организации по видам материалов, при­нятых от поставщиков. По этим данным проверяют правильность отражения в журнале-ордере № 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости № 10 по графе 21 в конце месяца должно быть выделено поступле­ние материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по организации (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат из производства, перевод с других складов).

Стоимость по ценам согласно учетной политике организации выбывших материальных ценностей (отпуск со складов организации на производство, реализация и т.д.) отражается во втором разделе ведомости № 10 по отдельным синтетическим счетам, учетным груп­пам и, кроме того, в первом разделе — без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (форма № М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов не применяется, записи делают, как правило, по­декадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п., полученных от скла­дов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно с указанием статьи затрат.

Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетны­ми единицами, перевод материалов на другие склады, возврат материалов из производ­ства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых кладовых, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывают в ведомости № 10 обособленно. Стоимость этих ценностей по ценам согласно учетной политике организации отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов итогами за месяц по всем цеховым складам вместе.

Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбыв­ших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости согласно учетной поли­тике организации во втором разделе ведомости № 10 приводят также суммы фактической стоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическую стоимость поступивших материальных ценностей записы­вают по итоговым данным соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица (справ­ка № 1).

На основе показателей фактической стоимости поступивших в текущем месяце и остав­шихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости по ценам со­гласно учетной политике организации в ведомости приводят суммы отклонений и про­цент этих отклонений от стоимости материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов, Отклонения фактической стоимости от цен согласно учетной политике или транспорта заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транс­портно-заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере № 10 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных матери­альных ценностей, которую показывают во втором разделе ведомости № 10.

Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по це­нам согласно учетной политике организации и фактической себестоимости, в ведомости выводят остаток ценностей по отдельным счетам и группам по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.

Эти же данные используют для выявления остатков материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации по отдельным общезаводским складам.

Наряду с этим на основании ведомости № 11 «Движение материальных ценностей в це­хах» остаток материалов в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, не использованных на конец месяца на производстве (в цехах), показывают в ведомости № 10.

Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности пока­зателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости № 10 производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обна­ружении расхождений их причины выявляют с помощью накопительных ведомостей формы № М-43. В организациях, не применяющих оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливают путем сличения данных первичных документов с данными материальных отчетов и ведомости № 10.

Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей на цеховых скла­дах должны совпадать с суммой остатков по материальным отчетам этих складов.