Разработочная таблица № 9 «распределение услуг вспомогательных производств (непромышленных хозяйств)»

Разработочная таблица № 9 рекомендуется для обобщения данных, по которым может быть установлена себестоимость услуг собственных вспомогательных производств, и определения сумм, подлежащих списанию на потребителей этих услуг. Соответственно в указанной разработочной таблице приводятся количественные показатели и фактиче­ская себестоимость оказанных и потребленных услуг по отдельным поставщикам услуг и их потребителям (по цехам, счетам, субсчетам или статьям аналитического учета).

Оказанные одним цехом другому услуги оцениваются по ценам согласно учетной поли­тике организации.

Фактическая себестоимость услуг цехов-поставщиков складывается из их собственных затрат, выявленных в соответствующих регистрах учета затрат на производство, и плано­вой себестоимости встречных услуг (одного цеха другому), выявляемой непосредствен­но в разработочных таблицах формы № 9.

Количественные показатели приводят по данным отчетов цехов — поставщиков услуг На основе количественных показателей и себестоимости единицы оказанных услуг опре­деляют и проставляют в разработочной таблице № 9 плановую себестоимость встречных услуг и фактическую себестоимость всех остальных оказанных и потребленных услуг.

По выполненным в порядке оказания услуг ремонтным работам, по которым пользовать­ся показателями объема трудно, фактическую себестоимость оказанных услуг устанав­ливают по прямым затратам, приведенным в нарядах и требованиях на материалы. На основе этих документов по отдельным потребителям проставляют суммы заработной платы и расхода материалов по выполненным работам, а затем пропорционально указан­ным суммам — остальные затраты цеха-поставщика (ремонтной мастерской).

Наряду с фактической себестоимостью оказанных и потребленных услуг может быть показана справочно-плановая себестоимость этих услуг.

В целях выявления фактической себестоимости всей выпущенной вспомогательными производствами продукции (не только в части оказания услуг, но и продукции таких про­изводств, как тарные мастерские, кирпичный завод, лесопилка) в разработочной таблице № 9 показывают соответствующие данные и по этим вспомогательным производствам.

По данным о фактической себестоимости потребленных услуг и выпущенной продук­ции, определенными в разработочной таблице № 9, делают необходимые записи в ведо­мостях № 12 и № 13 и в журнале-ордере № 10 или в ведомости № 16 и в журнале-ордере № 11 (в части реализации).

Разработочная таблица № 11 «реестр невыданной заработной платы»

Разработочная таблица № 11 рекомендуется взамен книги учета депонированной зара­ботной платы (форма № 8а). Порядок ее применения изложен в разделе 5 «Учет расчетов с персоналом».

РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА № 12

«КАРТОЧКА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ

С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»

Карточку аналитического учета № 12 рекомендуется применять для учета расчетов с де­биторами и кредиторами при наличии большого объема этих операций. В таких случаях в ведомости № 8 «Ведомость учета прочих расчетов с разными дебиторами и кредитора­ми» записи производятся по каждому дебитору или кредитору месячными итогами на основе данных, отраженных в этих карточках.

РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА № 13 «ЛИСТОК-РАСШИФРОВКА»

Порядок применения листка-расшифровки изложен в разделе «Общие указания».

13. ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ

Порядок хранения журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей к ним и первичных документов должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каж­дой записи в учетных регистрах.

Бухгалтерский архив при журнально-ордерной форме счетоводства должен хранить» в следующем порядке.

Первичные бухгалтерские документы хранятся отдельно от журналов-ордеров или ведо­мостей аналитического учета. Каждая партия документов текущего месяца, относящаяся к какому-либо одному журналу-ордеру или к одной ведомости, формируется отдельно. При этом внутри папки (дела) документы подшиваются в порядке следования записей в журнале-ордере или ведомости. К каждой группе документов, относящейся к отдель­ному журналу-ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного хране­ния, в которой указываются месяц и год, код синтетического счета, номера документов (с № ... по № ... включительно) и количество листов.

На папках приводятся наименование организации, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала-ордера или ведомо­сти, количество листов в папке (деле).

Журналы-ордера хранятся в папках (делах), открываемых на год отдельно для каждого из них. Ведомости аналитического учета хранятся вместе с журналами-ордерами, для которых в них группируются аналитические данные.

Карточки учета расчетов с дебиторами и кредиторами хранятся в отдельных папках (де­лах).

Листки-расшифровки хранятся вместе с документами, относящимися к журналам-орде­рам или вспомогательным ведомостям, в которых сделаны записи на основе этих до­кументов или листков-расшифровок.

Расчетно-платежные ведомости по заработной плате хранятся в отдельной папке (деле) по месяцам или в целом за год в зависимости от количества ведомостей.

Папки (дела) для хранения журналов-ордеров и ведомостей следует изготовлять по их формату с внутренними корешками (в виде узких полосок). К каждому корешку приклеи­вается бланк журнала или ведомости в хронологической последовательности (месяцев, номеров цехов и т.п.).

Если по какому-то журналу-ордеру или ведомости число первичных документов незна­чительно, каждая партия таких документов хранится в годовых папках. Документы одно­го месяца отделяются от документов другого месяца разделителями (прокладками).

Решением Госналогслужбы Российской Федерации и Росархива от 27 июня 1996 г. «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета» минимальный срок хранения бухгалтерских документов увеличен до пяти лет, в частности по документам, обозначенным в статьях Перечня типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций и предприятий, с указанием сроков хранения:

• статья 310 — первичные документы и приложения к ним, в которых зафиксирован факт совершения хозяйственной операции и которые являются основанием для бухгалтерских записей (кассовые, банковские документы, извещения банков и переводные требования, выписки банков, наряды на работу, табели, акты о приеме, сдаче и списании имущества и материалов, квитанции и накладные по учету товарно-материальных ценностей, аван­совые отчеты и др.);

• статья 312 — расчетные (расчетно-платежные) ведомости;

• статья 316 — учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, разработочные таб­лицы и др.);

• статья 320 — отчеты, сведения о поступлении, расходовании и остатках драгоценных металлов, алмазов и изделий из них;

• статья 322 — сведения об учете фондов, лимитов заработной платы и контроле за их распределением, о расчетах по перерасходу и задолженности по заработной плате, об удер­жании из заработной платы, из средств социального страхования, о выплате отпускных и выходных пособий и др.;

• статьи 324—-326 — документы (копии отчетов, выписки из протоколов, заключения) о выплате пособий, пенсий, листков нетрудоспособности по государственному социаль­ному страхованию; исполнительные листы; поручения-обязательства за товары, полу­ченные в кредит, переписка по оформлению поручений-обязательств;

• статья 328 — документы (справки, акты, обязательства, переписка) по дебиторской за­долженности, недостачам, растратам, хищениям;

• статья 336 — акты проверки кассы, правильности взимания налогов и др.;

• статья 337 — договоры, соглашения (хозяйственные, операционные, трудовые и другие).

1Поскольку ведомость № 9 из-за ее узкой направленности применяет небольшое число организаций, в данной книге ее форма не приводится, и она не включена в перечень учетных регистров.