Задания для самостоятельного решения

Задание 51

За налоговый период предприятие имело результаты от ведения следующих видов деятельности, тыс. руб.

№ п/п	Вид деятельности	Выручка	Расходы
1.	Производство машин и автоматов	98705,0	56250,0
2.	Производство пищевых продуктов в т.ч хлебобулочных х и молочных изделий	3000,0 1350,0	1680, 1080,0
3.	Консультационно-информационные услуги	1200,0	750,0
4.	Услуги по ремонту машин и оборудования	1900.0	890,0

В январе налогового периода предприятие реализовало объект основных средств за 95 000 руб. (с НДС), остаточная стоимость которого по состоянию на момент реализации составляла 106 000 руб. Срок полезного использования указанного объекта завершается в декабре следующего года. Кроме того, организация понесла расходы по транспортировке этого средства к покупателю в размере 8100 руб. (в т.ч. НДС).

Расходы на приобретение подарков и призов для проведения рекламных акций - 450 000 руб.

Представительские расходы – 400 000 руб.

Средства, затраченные на негосударственное пенсионное обеспечение – 160 000 руб.

Средства, затраченные на добровольное медицинское страхование – 25 500 руб.

Предприятие получило от учредителей денежные средства на приобретение станка. Станок предполагается использовать в производственных целях. Денежные средства были получены в таком соотношении:

- от юридического лица, имеющего 51 % вклада в уставном капитале данной организации - 600 000 руб.;

- от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 49 %, - 240 000 руб.

Предприятие имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных субъектах федерации

	Обособленное подразделение1 (Головное)	Обособленное подразделение 2	Обособленное подразделение 3	Обособленное подразделение 4
Фонд оплаты труда (т. руб./год)	900	750	800	1100
Остаточная стоимость амортизируемого имущества (т. руб.)
На .01.20__г.	21 900	9800	1 720	5 700

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет каждым подразделением.

Задание 52

Провести анализ соблюдения налогоплательщиком условий применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль.

Выручка характеризуются следующими данными (включая НДС):

Квартал	Вид реализованных товаров, услуг (тыс. руб.)
	Производство молочных продуктов	Предоставление транспортных услуг
предыдущий год
I	862,0	708,0
II	940,0	900,0
III	1418,0	944,0
IV	1550,0	900,0
текущий год
I	1572,0	1012,0
II	1628,0	1088,0
III	1660,0	1036,0
IV	1594,0	1040,0

Задание 53

В марте предприятие отгрузило покупателю продукцию на сумму – 2360 тыс. руб. (в том числе НДС)

- в мае покупатель перечислил предприятию на счет 180 тыс. руб. (в том числе НДС);

- в июне между фирмами был произведен взаимозачет на суму 590 тыс. руб. (в том числе НДС);

- в июле от покупателя в счет оплаты продукции получены акции третьего лица на сумму 106 200 руб. (в том числе НДС)

- в сентябре - покупатель перечислил предприятию на счет 531 тыс. руб.

Предприятие определяет выручку при расчете налога на прибыль по кассовому методу.

Определить сумму налога на прибыль, которую предприятие должно перечислить в бюджет за полугодие и 9 месяцев.

Задание 54

За налоговый период ОАО имело результаты от ведения следующих видов деятельности, тыс. руб.

№ п/п	Вид деятельности	Выручка (с НДС)	Расходы
1.	Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	78705,0	46025,0
2.	Производство мебели в т.ч. кроватки детские	3770,0 1280,0	1990, 1980,0
3.	Оказание посреднических услуг	8200,0	4750,0
4.	Продажа материалов	900,0	500,0

Помимо указанных доходов и расходов:

- в феврале текущего налогового периода ОАО реализовало объект основных средств за 90 000 руб. (с НДС), остаточная стоимость данного объекта по состоянию на момент реализации составляла 120 000 руб. Срок полезного использования указанного объекта завершается в декабре следующего года. Кроме того, организация понесла расходы по транспортировке этого средства к покупателю в размере 1700 руб. (в т.ч. НДС).

- предприятие получило от учредителей денежные средства на приобретение оборудования для непроизводственной деятельности. Денежные средства были получены в таком соотношении: от юридического лица, имеющего 55 % вклада в уставном капитале данного предприятия, - 600 000 руб.; от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 29 %, - 240 000 руб.;

- расходы на проведение в рекламных целях пресс-конференции – 100 000 руб.;

- представительские расходы - 380 000 руб.

Предприятие имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных субъектах федерации

	Подразделение 1 (Головное)	Подразделение 2	Подразделение 3	Подразделение 4
ФОТ (т. руб./год)	3600	2500	1500	1400
Остаточная стоимость амортизируемого имущества (т. руб.)
На 1.01.20__	64 900	11 980	15 720	24 700

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет каждым подразделением, учитывая, что органом административной власти субъекта федерации, где находится подразделение 1, налог снижен на 1,5%, а подразделение 3 – на всю сумму возможного снижения налога на прибыль.

Задание 55

За налоговый период ОАО имело результаты от ведения следующих видов деятельности, тыс. руб.

№ п/п	Вид деятельности	Выручка (с НДС)	Расходы
1.	Производство различных изделий, кроме того, изделий народного промысла	135820,0 71400,0	101250,0 42750,0
2.	Производство ювелирных изделий и бижутерии	183000,0	101680,
3.	Ремонт и восстановление предметов украшения	8200,0	4850,0
4.	Рекламные услуги по продвижению товара на рынке для сторонних организаций	19900.0	10190,0

Помимо указанных доходов и расходов:

В феврале текущего налогового периода ОАО были реализованы материалы:

- запасные части, излишне приобретенные для нужд предприятия за 260000 руб. (с НДС) (ранее материалы были приобретены за 150000 руб.);

- материалы, оставшиеся в результате демонтажа списанных основных средств за 8500 руб. (с НДС)

ОАО получило в качестве финансовой помощи денежные средства от предприятия, которое входит в состав учредителей данного общества. Сумма помощи равна 120 000 руб. Доля передающей организации в уставном (складочном) капитале получающей стороны 65%.

Израсходовано на добровольное медицинское страхование за счет средств предприятия – 1200 000 руб.

Предприятие имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных субъектах РФ.

	Подразделение 1 (Головное)	Подразделение 2	Подразделение 3	Подразделение 4
ФОТ (т. руб./год)	7400	4500	6500	3600
Остаточная стоимость амортизируемого имущества (т. руб.)
На 1.01.20__	21 900	41 980	13 720	5 700

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет каждым подразделением, учитывая, что органом административной власти субъекта федерации, где находится подразделение ГП, налог снижен на 0,5%, а подразделение 4 – на всю сумму возможного снижения налога на прибыль.

Задание 56

За налоговый период ОАО «Простор» имело результаты от ведения следующих видов деятельности, тыс. руб.

№ п/п	Вид деятельности	Выручка (с НДС)	Расходы
1.	Производство трикотажных изделий, в т.ч. для новорожденных	10425,0 400,0	8025,0 275,0
2.	Производство товаров первой необходимости в т.ч основных продуктов питания	12000,0 350,0	9080,0 180,0
3.	Оказание бытовых услуг населению	800,0	550,0
4.	Услуги спортивного комплекса,	1380,0	905,0

Помимо указанных доходов и расходов:

В мае налогового года ОАО «Простор» реализовало объект основных средств за 240 000 руб. (с НДС), остаточная стоимость которого по состоянию на момент реализации составляла 237 000 руб. Срок полезного использования указанного объекта завершается в мае следующего года. Кроме того, организация понесла расходы по транспортировке этого средства к покупателю в размере 5000 руб. (в т.ч. НДС).

ОАО «Простор»28 марта привлекло рублевый заем в сумме 500 000 руб. на срок до 28 октября под 16,5% годовых. В договоре не содержится условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства.

Кроме того, ОАО «Простор» 1 апреля получило валютный заем в сумме 15 000 долл. США, который подлежит возврату 31.08. Договором предусмотрена процентная ставка 9 % годовых, которая не подлежит изменению в течение всего срока действия договора. 

В течение данного налогового периода ОАО «Простор» участвовало в выставках. Взнос за участие равен 218 300 руб. (в т.ч. НДС). На выставках проводился розыгрыш призов. Стоимость призов — 306 900 руб. (в т.ч. НДС).

В течение налогового периода ОАО «Простор» было израсходовано на проведение официальных приемов:

-	на подготовку официальных завтраков и ужинов — 290 000 руб.;
-	на оплату услуг переводчиков —85 000 руб.;
-	на организацию транспорта — 60 000 руб.;
-	на проведение экскурсий по городу —48 000 руб.

Фонд оплаты труда ОАО «Простор» за год составляет 12 000 000 руб.

Убытки прошлых лет – 150 000 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет за налоговый период

Задание 57

Определите сумму налогов, удержанных налоговым агентом с начисленных дивидендов. Уставный капитал компании "А" составляет 1000 акций, из которых:

российской организации принадлежит 700 акций,

иностранной организации - 50 акций,

физическому лицу - резиденту РФ - 200 акций,

физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 акций.

Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 100 рублей на 1 акцию. В течение текущего налогового периода организацией "А" были получены дивиденды от долевого участия в других организациях в сумме 10000 руб.

Задание 58

У ООО «Стратегия» три участника: российская организация 60% вклада в Уставный капитал, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК. Все участники общества являются владельцами акций с момента образования данной организации – 2,5 года. ООО «Стратегия» 10 апреля приняла решение о распределении дивидендов по итогам предыдущего года в общей сумме 10 млн. рублей.

Задание 59

Уставный капитал ОАО «А» распределен между акционерами в следующем порядке:

4% - физическое лицо – нерезидент Российской Федерации;

18% - физическое лицо – резидент Российской Федерации;

12% - публично правовое образование;

16% - организация 1, не являющаяся резидентом Российской Федерации;

5% - организация 2, являющаяся резидентом Российской Федерации и применяющая упрощенную систему налогообложения;

 30%  организация 3, являющаяся резидентом Российской Федерации и применяющая общую систему налогообложения;

15%  организация 4, являющаяся резидентом Российской Федерации и применяющая общую систему налогообложения.

15 мая на общем собрании акционеров ОАО «А» было принято решение выплатить дивиденды акционерам в размере 1 000 000 руб.

При этом ОАО «А», являясь участником других организаций, само получило дивиденды (после удержания с них соответствующих сумм налога налоговыми агентами в соответствии с законодательством Российской Федерации):

19 сентября предыдущего года – 30 000 руб. от российской организации;

12 февраля текущего года – 50 000 руб. от российской организации;

13 марта текущего года  - 20 000 руб. от иностранной организации;

Все суммы дивидендов, полученные ОАО «А»  не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде.

Задание 60

Общее собрание акционеров ОАО «Специалист», состоявшееся в марте, приняло решение по итогам предыдущего года выплатить дивиденды в размере 45 млн. руб. Дивиденды распределены между акционерами пропорционально их доли в уставном капитале общества.

Акционерами ОАО «Специалист» являются:

- иностранная компания Мамас LTD (Республика Кипр) (владеет 10% акций в течение двух лет), вложившая в уставный капитал общества сумму, эквивалентную 10 000 долл. США; сумма причитающихся ей дивидендов составила 4 500 000 руб.;

- российское ООО "Рыбак", находящееся на упрощенной системе налогообложения (владеет 5% акций в течение одного года), сумма причитающихся ему дивидендов составила 2 250 000 руб.;

- российское ООО "Молния", применяющее общий режим налогообложения и владеющее 51% акций в течение двух лет; сумма причитающихся ему дивидендов составила 22 950 000 руб.;

- гр. М.Ю. Иванов - резидент Российской Федерации (владеет 10% акций в течение трех лет), сумма причитающихся ему дивидендов составила 4 500 000 руб.;

- российское ОАО "Альфа", применяющее общий режим налогообложения (владеет 20% акций в течение трех лет), сумма причитающихся ему дивидендов составила 9 000 000 руб.;

- Администрация области - субъекта Российской Федерации по месту нахождения ОАО «Специалист» (владеет 4% акций в течение трех лет); сумма причитающихся ей дивидендов - 1 800 000 руб.

В ноябре предыдущего года ОАО «Специалист» по принадлежащей ему доле в ООО "Квазар-25" получило дивиденды по итогам 9 месяцев предыдущего года на сумму 8 млн руб. с учетом ранее удержанного с них налога. Дивиденды были получены до принятия решения распределения дивидендов между акционерами общества «Специалист» по итогам предыдущего года.

Определить сумму, причитающуюся перечислению налоговым агентом с начисленных дивидендов.