Справочная и нормативная литература

15. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием от 12 декабря 1993 г.;

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2);

17. Гражданский кодекс Российской Федерации;

18. Трудовой кодекс Российской Федерации;

19. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»;

20. Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах»;

21. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

22. Постановление Правительства РФ от 12.08.1994г. №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»;

23. Постановление Правительства РФ от 28 июня 2012 г. № 656 «Об утверждении перечня пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции»;

24. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 5 декабря 1998 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»;

25. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»;

26. Закон Тюменской области от 19 ноября 2002 г. № 93 «О транспортном налоге»;

27. Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172 «О налоге на имущество организаций»;

28. Закон Тюменской области от 06 июля 2009 г. № 39 «О предоставлении налоговых льгот на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов отдельным категориям налогоплательщиков»;

29. Закон Тюменской области от 27 ноября 2012 г. № 96 «О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей»;

30. Закон Тюменской области от 11 июля 2012 г. № 55 «О предоставлении налоговых льгот на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов отдельным категориям налогоплательщиков»;

31. Решение Тюменской городской думы от 25 ноября 2005 г. № 259 «О положении о местных налогах города Тюмени»;

32. Решение Тюменской городской думы от 25 ноября 2005 г. № 260 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Тюмени»;

33. Письмо Минфина России от 17.08.2012 № 03-07-11/311 «О включении в налоговую базу по НДС штрафов и пеней, полученных налогоплательщиком от покупателей телематических услуг связи за их несвоевременную оплату»;

Интернет-ресурсы:

1. Сайт Федеральной налоговой службы: www.nalog.ru,

2. Информационно-правовой портал: www.garant.ru

3. Справочно-правовая система: www.consultant.ru

Приложение А

Перечень дискуссионных вопросов

Тема занятия (раздел учебного пособия)	Предположительная тема дискуссия
Раздел 1. Теоретические основы налогообложения. Общие принципы налогообложения в Российской Федерации	Как налоговые отношения между государством и его гражданами связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более привлекательной. Почему понятия «государство» и «налогообложение» неразрывно связаны между собой. Каковы причины постоянного изменения действующего налогового законодательства в Российской Федерации.
Раздел 2. Налог на добавленную стоимость (НДС)	Целесообразность применения положений ст. 145 НК РФ для конкретного налогоплательщика. Возможности оптимизации НДС для различных предприятий.
Раздел 3. Акцизы	Какова морально этическая основа налогообложения акцизами, считаете ли Вы обоснованным взимание данного вида налогов. Возможно ли расширение перечня подакцизных товаров.
Раздел 4. Налог на доходы физических лиц	Целесообразность применения прогрессивной ставки подоходного налогообложения.
Раздел 5. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	Перспективы дальнейших изменений в закон 212-ФЗ, на основании уже принятых поправок по социальным взносам.
Раздел 6. Налог на прибыль	Целесообразность применения кассового метода признания доходов. Использование существующих льгот по налогу на прибыль, в частности региональными законодательными актами.
Раздел 7. Налог на добычу полезных ископаемых	Налогообложение недр – как признание минерально-ресурсной базы собственностью граждан страны.
Разделы 8, 9, 10. Региональные и местные налоги	Региональный аспект применения налоговых ставок органами власти Тюменской области в сравнении с другими регионами. Возможность пополнения бюджета города за счет местных налогов.
Раздел 11. Специальные налоговые режимы	Каким образом местные власти могут увеличить пополнение местного бюджета, применяя возможности специальных налоговых режимов.
Раздел 12. Анализ налоговой нагрузки, как элемент налогового планирования	Цена ошибки при налоговом планировании. Основные пути оптимизации налогообложения предприятия. Оптимизация и мошенничество в сфере налогов.

Приложение Б

Характеристика основных налогов и платежей, взимаемых с организаций

Наименование платежа		Определение		Нормативный акт		Объект налогообложения	Источники начисления платежа	Ставки		Формула расчета
1		2		3		4	5	6		7
Налог на добавленную стоимость		Взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость. НДС является косвенным налогом на товары и услуги.		НК РФ Глава 21		Объем реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг	Выручка	18%; 10% (по перечню); 0% - товаров, помещенных под таможенный режим; 18% / 118%; 10% / 110%. Ст. 164 НК		Ц– отпускнаяцена товаров (работ, услуг), руб. С – ставка НДС, %
Акциз		Косвенный, индивидуальный налог; на отдельные виды и группы товаров; объект обложения - оборот по реализации только товаров, перечень которых ограничен; акцизы функционируют только в производственной сфере (исключение - акцизы по товарам, импортируемым на территорию РФ).		НК РФ Глава 22		Объем реализуемых подакцизных товаров; Натуральный объем подакцизных товаров.	Выручка	а) Адвалорные (в %%) б)Твердые или специфические (в абсолютной сумме на ед. изм.) г)Комбинированные (одновременно адвалорные и твердые на один		Ц – цена подакцизного товара с учетом акциза, руб.; С – адвалорная ставка акциза, % А=К×С; К – количество подакцизных товаров, ед. изм.; С – ставка акциза, руб./ед. изм. Ц – оптовая цена подакцизного товара, руб. С – ставка акциза, %
Продолжение приложения 2
1		2		3		4	5	6		7
								и тот же подакцизный товар). Ст. 193
Налог на доходы физических лиц		Прямой налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат.		НК РФ Глава 23		Доходы физических лиц	- Для резидентов – годовой доход от источников в РФ и за пределами - Нерезиденты – доходы от источников в РФ	35% - материальная выгода, выигрыши; 30 % - доходы нерезидентов; 13 % - остальные доходы,; 9% - дивиденды резидентов; 15% - дивиденды нерезидентов		Встрах– страховое возмещение, начисленное страховой компанией, руб.; Свзнос – страховой взнос, руб.; С реф. – ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования, %; С выгод. – ставка налога с материальной выгоды, %. Среф. - ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент выдачи займа, %; t - число дней в расчетном периоде, дней; О – остаток непогашенного займа на начало расчетного периода, руб.; П – фактически уплаченные работником проценты по полученным заемным средствам, %; С - ставка налога на материальную выгоду, %. – суммарный совокупный доход физического лица с начала года, руб.; В ст. – стандартный вычет на физическое лицо и его детей в возрасте до 18 лет или до 24 для очного обучения руб.; Л – часть заработной платы физического лица, не облагаемая налогом на доходы (например, материальная помощь до 4000 руб. в год), руб.; С - ставка налога, %.
Продолжение приложения 2
1	2		3		4		5		6	7
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	Начисления на заработную плату в Пенсионный фонд (на обязательное пенсионное страхование), Фонд социального страхования (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и Фонд обязательного медицинского страхования (на обязательное медицинское страхование).		Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ		Сумма доходов, начисленных работодателями в пользу работников		Издержки производства и обращения		Нарастающим итогом с начала года, руб. ст. 7, Закон 212-ФЗ	ПФк, ФССк, ФМСк - страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования за i-й месяц, к – номер месяца (к – 1-12); НБ – налоговая база нарастающим итогам по i-му работнику, руб.; Спф – ставка по пенсионному фонду, %. Сфсс – ставка налога по Фонду социального страхования, %; Рп – сумма пособий по ФСС выплачиваемая i-му работнику, руб. Сфмс – ставка налога по Фонду медицинского страхования, %
Налог на прибыль	Один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями НК РФ.		НК РФ Глава 25; Закон № 39 Тюменской обл. от 06.07.09г.		Валовая прибыль		Прибыль		20% Ст. 284 НК	- сумма налогооблагаемой прибыли, руб. С – ставка налога, %. = Пол + Ппт + Пи + Пцб+ Пох+ Пвд Пол – прибыль от реализации товаров (работ, услуг) основного производства, руб. Ппт– прибыль от реализации покупных товаров, руб.; Паи – прибыль от реализации имущества, руб.; Пцб– прибыль от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке,
Продолжение приложения 2
1	2		3		4		5		6	7
										руб.; Пвд– прибыль от внереализационных операций, руб.
Налог на доходы по акциям и от долевого участия в других предприятиях					Доход		Доход		9 % - от российских организаций 15% - от российских организаций для иностранных 15% - от иностранных организаций Ст. 284 НК	Д - доход по ценной бумаге, руб. С – ставка налога, %
Налог на добычу полезных ископаемых	Прямой налог, взимаемый с недропользователей.		НК РФ Глава 26.1		Стоимость добытых полезных ископаемых		Издержки производства и обращения		По каждому виду полезных ископаемых (%%, в руб.); ст. 342 НК	НДПИ=ПИ×С ПИ – стоимость добытых полезных ископаемых, руб. С – ставка налога, %. НДПИнефть = (Sн + Х руб.) Кн Sн - стоимость 1 тонны нефти, руб.; Кн– количество добытой нефти, тн. Х руб. – ставка налога на 1 тонну нефти.
Упрощенная система налогообложения	Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового и бухгалтерского учёта.		НК РФ Глава 26.2; Закон № 39 Тюменской обл. от 06.07.09г.		- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самим налогоплатель-щиком.		Прибыль (доход)		6% - если объект налогообложения - доходы. 15% - если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.	Д – доходы, руб.; С – ставка единого налога, % Р – расходы, руб.
Продолжение приложения 2
1	2		3		4		5		6	7
									ст. 346,20 НК
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Налог на отдельные виды деятельности предпринимателей, доход которых не фиксируется в процессе купли-продажи, не отражен в первичной документации. База налогообложения в виде вмененного дохода определяется ориентировочно, в среднем, исходя из косвенных данных		НК РФ Глава 26.3		Вмененный доход		Доход		15% ст. 346.8	ВД – вмененный доход, руб.; С – ставка вмененного налога, %. ВД = (БД х N х К1 х К2) х 3, ВД - сумма вмененного дохода; БД - значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц; N - фактическое число (объем) физических показателей; К1 - индекс-дефлятор К2– корректирующий коэффициент, определяемый как произведение установленных нормативными правовыми актами органов власти муниципальных образований значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 3 - число месяцев налогового периода.
Транспортный налог	Региональный налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения.		НК РФ Глава 28; Закон Тюменской обл. от 19.11.02 г. № 93		Транспорт, в т. ч. водный и воздушный, находящийся в собственности организации		Издержки производства и обращения		В зависимости от - мощности двигателя, - валовой вместимости в тоннах - количества единиц транспортных средств ст.361 НК	ТрН = НБ х С НБ – налоговая база в натуральных единицах; С – ставка налога, руб.

Продолжение приложения 2
1	2	3	4	5	6	7
Налог на имущество организаций	Налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам.	НК РФ Глава 30; Закон Тюменской обл. от 27.11.03 г. № 172; Закон № 39 Тюменской обл. от 06.07.09 г.	Среднегодовая (средняя) стоимость основных средств	Финансовый результат деятельности организации	до 2,2% ст. 380 НК	Сrоп =; Crоп - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения в отчетном периоде; Со1, Со2 - Стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода; Соn - Стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; М - количество месяцев в отчетном периоде. Сrнп = ; Crнп - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения в налоговом периоде; Со1, Со2 - Стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода; Соnкг - Стоимость имущества на 31-е декабря, налогового периода; М - количество месяцев в налоговом периоде. С - ставка налога, %.

Приложение В

Ставки акцизов

Виды подакцизных товаров		Налоговая ставка (в % и (или) рублях за ед. изм.
		с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно			с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно			с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
1		2			3			4
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза		0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами		59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре			74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре		93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке		0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке		0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)		320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре			400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре		500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Продолжение приложения 3
1		2			3		4
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % ( кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)		400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре			500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре		600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (кроме пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)		320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре			400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре		500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (кроме игристых вин (шампанских)), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята		7 рублей за 1 литр			8 рублей за 1 литр		9 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)		24 рубля за 1 литр			25 рублей за 1 литр		26 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно		0 рублей за 1 литр
Продолжение приложения 3
1		2			3		4
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % и до 8,6 % включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива		15 рублей за 1 литр			18 рублей за 1 литр		20 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 %		26 рублей за 1 литр			31 рубль за 1 литр		37 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха		7 рублей за 1 литр (с 1.03.13 г.)			8 рублей за 1 литр		9 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)		1 000 рублей за 1 кг			1 500 рублей за 1 кг		1 800 рублей за 1 кг
Сигары		58 рублей за 1 штуку			85 рублей за 1 штуку		128 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек		870 рублей за 1 000 штук			1 280 рублей за 1 000 штук		1 920 рублей за 1 000 штук
Сигареты, папиросы		550 рублей за 1 000 штук + 8 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук			800 рублей за 1 000 штук + 8,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук		960 рублей за 1 000 штук + 9 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт(90 л.с.) включительно		0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно		31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)			34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)		37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)		302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)			332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)		365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Продолжение приложения 3
1	2				3		4
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	7 509 рублей за 1 тонну				8 260 рублей за 1 тонну		9 086 рублей за 1 тонну.
	с 01.01.2013 по 30.06.2013 включительно		с 01.07.2013 по 31.12.2013 включительно			с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно				с 01.01.2015 по 31.12.2015 включительно
Автомобильный бензин:
не соответствующей классу 3, или классу 4, или классу 5	10 100 рублей за 1 тонну		10 100 рублей за 1 тонну			11 110 рублей за 1 тонну			13 332 рубля за 1 тонну
класса 3	9 750 рублей за 1 тонну		9 750 рублей за 1 тонну			10 725 рублей за 1 тонну			12 879 рублей за 1 тонну
класса 4	8 560 рублей за 1 тонну		8 960 рублей за 1 тонну			9 416 рублей за 1 тонну			10 358 рублей за 1 тонну
класса 5	5 143 рубля за 1 тонну		5 750 рублей за 1 тонну			5 750 рублей за 1 тонну			6 223 рубля за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5		5 860 рублей за 1 тонну		5 860 рублей за 1 тонну		6 446 рублей за 1 тонну			7 735 рублей за 1 тонну
класса 3		5 860 рублей за 1 тонну		5 860 рублей за 1 тонну		6 446 рублей за 1 тонну			7 735 рублей за 1 тонну
класса 4		4 934 рубля за 1 тонну		5 100 рублей за 1 тонну		5 427 рублей за 1 тонну			5 970 рублей за 1 тонну
класса 5		4 334 рубля за 1 тонну		4 500 рублей за 1 тонну		4 767 рублей за 1 тонну			5 244 рубля за 1 тонну
Прямогонный бензин		10 229 рублей за 1 тонну		10 229 рублей за 1 тонну		11 252 рубля за 1 тонну			13 502 рубля за 1 тонну.
Топливо печное бытовое				5 860 рублей за 1 тонну		6 446 рублей за 1 тонну			7 735 рублей за 1 тонну.

17