8.8. Движение денежных средств

Отличие потока денежных средств от прибыли

• Выручка - учетный доход от реализации, отражающий как денежные, так и неденежные формы дохода

• Прибыль - разность между учетными доходами и начисленными расходами

• Поток денежных средств - разность между всеми полученными и выплаченными денежными средствами

Причины различий величины прибыли и потока денежных средств

Прибыль отражает учетные денежные и неденежные доходы и расходы, что не совпадает с реальным поступлением и выплатами денежных средств

Прибыль признается после реализации продукции, а не после поступления денежных средств

Расходы на производство продукции признаются после ее реализации, а не в момент оплаты

Денежный поток отражает движение средств, которые не учитываются при определении прибыли: амортизация, капитальные вложения, налоги, штрафы, заемные и авансированные средства и т.д.

Методы расчета потока денежных средств:

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам (кассе) предприятия

• Позволяет показать основные источники поступлений и направления выплат денежных средств

• Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим операциям

• Устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой предприятия

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о прибылях и убытках

• Позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия

• Устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия

Отчет о движении денежных средств (Форма № 4 по ОКУД)

1. Остаток денежных средств на начало года

2. Поступление денежных средств - всего в том числе:

• выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг

• выручка от реализации основных средств и иного имущества

• авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

• бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

• безвозмездно

• кредиты, займы

• дивиденды, проценты по финансовым вложениям

• прочие поступления

3. Направлено денежных средств - всего в том числе:

• на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

• на оплату труда

• отчисления на социальные нужды

• на выдачу подотчетных сумм

• на выдачу авансов

• на оплату долевого участия в строительстве

• на оплату машин, оборудования и транспортных средств

• на финансовые вложения

• на выплату дивидендов, процентов

• на расчеты с бюджетом

• на оплату процентов по полученным кредитам, займам

• прочие выплаты, перечисления и т.п.

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

СПРАВОЧНО:

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Основная деятельность

Чистая прибыль

«-»

Использование чистой прибыли

«+»

Амортизация

«+/-»

Изменение текущих активов (запасы, дебиторы и т.д.)

«+/-»

Изменение текущих обязательств (кредиторы и т.д.)

Инвестиционная деятельность

«+/-»

Изменение долгосрочных активов (основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и т.д.)

Финансовая деятельность

«+/-»

Изменение суммы задолженности (краткосрочные кредиты и займы, долгосрочные кредиты и займы)

«+/-»

Изменение величины собственных средств (уставный капитал, целевые финансирование и поступления)