- •1. Общая характеристика контроллинга 3
- •1.1. Функции и задачи контроллинга
- •1.2. Анализ практической ситуации. Функции контроллера.
- •2. Стратегический и оперативный контроллинг
- •2.1. Стратегическое управление
- •2.1.2. Определение миссии
- •2.1.3. Цели предприятия.
- •2.2. Стратегический контроллинг, его взаимосвязь с оперативным контроллингом
- •2.3. Система раннего обнаружения отклонений
- •3. Классификация затрат
- •3.1. Определения затрат
- •3.2. Элементы затрат и статьи расходов
- •3.3. Классификация затрат для определения себестоимости и полученной прибыли
- •3.4. Классификация затрат для принятия решений и планирования
- •3.5. Классификация затрат для контроля и регулирования
- •4. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения, сегментарная отчетность
- •4.1. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения
- •4.2. Сегментарная отчетность
- •5. Методы учета затрат, используемых в контроллинге, достоинства и недостатки.
- •5.1. Учет полной и неполной себестоимости
- •5.1.1. Достоинства и недостатки учета полных затрат
- •5.1.2. Достоинства и недостатки учета неполных затрат
- •5.2. Попроцессный, попередельный и позаказный методы
- •5.2.1. Попроцессный метод
- •5.2.2. Попередельный метод
- •5.2.3. Позаказный метод
- •5.3. Фактический и нормативный методы учета затрат
- •6. Анализ отклонений фактических результатов от плановых
- •6.1. Факторный анализ отклонений
- •6.2. Классификация отклонений
- •7. Планирование в системе контроллинга
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Объемное планирование
- •7.2.1. Планы продаж
- •7.2.1.1. Формирование плана продаж на год
- •7.2.1.2. Формирование планов продаж на квартал
- •7.2.1.3. Формирование планов продаж на месяц
- •7.2.1.4. Формирование планов продаж на месяц по другим сценариям
- •7.2.2. Планы производства
- •7.2.3. Планы закупок
- •7.2.4. Проверка достаточности ключевых ресурсов
- •7.3. Объемно-календарное планирование
- •7.3.1. План производства по сменам
- •7.3.2. Формирование потребностей
- •7.3.3. Календарный план закупок
- •7.3.4. Помощник заполнения календарного плана закупок
- •8. Финансовый анализ в системе контроллинга
- •8.1. Анализ финансового состояния
- •8.2. Анализ показателей ликвидности:
- •8.3. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •8.4. Анализ показателей оборачиваемости (деловой активности)
- •8.5. Анализ показателей рентабельности
- •8.6. Пирамида показателей
- •8.7. Метод "Дюпон"
- •8.8. Движение денежных средств
- •9. Бюджетирование
- •Гибкие и статичные бюджеты
- •Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем (Incremental & Zero-Base budgets)
- •9.2.Структура основного бюджета.
- •9.3. Практика бюджетирования
- •9.3.1. Статьи оборотов по бюджетам
- •9.3.2. Установки зависимостей оборотов по статьям
- •9.3.3. Расчеты по моделям бюджетирования
- •9.3.4. Бюджетная операция
- •9.3.5. Формирование и настройка бюджетов
- •9.3.6. Копирование данных бюджетирования
- •9.3.7. Отчеты по бюджетам
- •9.3.8. Бюджетирование по другим сценариям
- •9.3.9. Актуализация бюджетов с переносом транзакций
2.3. Система раннего обнаружения отклонений
Чтобы использовать возможности и своевременно реагировать на опасности, предприятие должно построить систему раннего обнаружения отклонений. Эта система сравнима с радаром, непрерывно анализирующим информацию.
Для построения системы необходимо понимание важнейших взаимозависимостей (внутренних и внешних) на предприятии. Система должна содержать базу знаний и опыта, отражающую специфику деятельности предприятия.
База знаний и опыта - основа системы раннего обнаружения отклонений. С ее помощью определяют:
стратегическую важность информации;
потребность в ее обработке;
включение полученных результатов в базу знаний и опыта;
Система должна в любой момент рассчитать любые избранные факторы независимо от того, имеется ли необходимая информация или нет. Для этого необходимо выделить:
1) ключевые факторы, определяющие долгосрочное развитие предприятия;
2) индикаторы, своевременно сигнализирующие о возможных факторных изменениях.
Факторы и индикаторы системы раннего обнаружения отклонений специфичны для каждого предприятия. Анализ значимых взаимосвязей позволяет ответить на вопросы для каждого отдельного фактора:
является ли фактор ключевым?;
является ли он индикатором системы?
В качестве ключевых факторов принимаются те, которые активно воздействуют на остальные. Из ряда активных факторов затем отбираются те, которые определяют финансовый результат предприятия и его конкурентов.
Индикаторами называют те факторы, которые способны зарегистрировать влияние одних факторов на другие еще до того момента, как изменения, вызванные этим влиянием, произойдут. Индикаторы можно выявить только по результатам анализа причинно-следственных взаимосвязей.
Все сведения, которые влияют на эти величины, становятся стратегически важной информацией. Предпосылкой для ее определения служит осознание существующих стратегических закономерностей.
В процессе анализа внешней среды выявляются факторы конкуренции и определяющие рыночные силы, которые являются проводниками воздействия выделенных факторов. Особый интерес представляют объемы реализации, темпы роста рынка, потребности клиентов, факторы, определяющие решения потребителей о приобретении товара, сведения о конкурентах, о рыночной среде в целом.
Нельзя ограничиваться сведениями из прошлого и настоящего. Необходимо проследить возможные изменения в будущем на протяжении более длительного промежутка времени. Для анализа альтернативных вариантов развития рыночной ситуации моделируют различные сценарии, анализируют развитие событий во времени.
При построении базы знаний и опыта используется ряд научных наблюдений за стратегически значимыми взаимозависимостями. Примером служит исследовательская программа PIMS ("Profit Impact of Market Strategies" - прибыль, исчисленная на основе анализа рыночных стратегий (англ.). Она позволяет исчислить жизненный цикл товаров и рынков, применить портфельный анализ, а также получить сведения о закономерностях рыночного насыщения и вытеснения продуктов с рынка.
Один из итогов исследовательской программы PIMS заключается в выявлении общих рыночных закономерностей, которые влияют на все предприятия, а также специфических закономерностей, относящихся к отдельным отраслям или действующих при определенных условиях.