- •1. Общая характеристика контроллинга 3
- •1.1. Функции и задачи контроллинга
- •1.2. Анализ практической ситуации. Функции контроллера.
- •2. Стратегический и оперативный контроллинг
- •2.1. Стратегическое управление
- •2.1.2. Определение миссии
- •2.1.3. Цели предприятия.
- •2.2. Стратегический контроллинг, его взаимосвязь с оперативным контроллингом
- •2.3. Система раннего обнаружения отклонений
- •3. Классификация затрат
- •3.1. Определения затрат
- •3.2. Элементы затрат и статьи расходов
- •3.3. Классификация затрат для определения себестоимости и полученной прибыли
- •3.4. Классификация затрат для принятия решений и планирования
- •3.5. Классификация затрат для контроля и регулирования
- •4. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения, сегментарная отчетность
- •4.1. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения
- •4.2. Сегментарная отчетность
- •5. Методы учета затрат, используемых в контроллинге, достоинства и недостатки.
- •5.1. Учет полной и неполной себестоимости
- •5.1.1. Достоинства и недостатки учета полных затрат
- •5.1.2. Достоинства и недостатки учета неполных затрат
- •5.2. Попроцессный, попередельный и позаказный методы
- •5.2.1. Попроцессный метод
- •5.2.2. Попередельный метод
- •5.2.3. Позаказный метод
- •5.3. Фактический и нормативный методы учета затрат
- •6. Анализ отклонений фактических результатов от плановых
- •6.1. Факторный анализ отклонений
- •6.2. Классификация отклонений
- •7. Планирование в системе контроллинга
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Объемное планирование
- •7.2.1. Планы продаж
- •7.2.1.1. Формирование плана продаж на год
- •7.2.1.2. Формирование планов продаж на квартал
- •7.2.1.3. Формирование планов продаж на месяц
- •7.2.1.4. Формирование планов продаж на месяц по другим сценариям
- •7.2.2. Планы производства
- •7.2.3. Планы закупок
- •7.2.4. Проверка достаточности ключевых ресурсов
- •7.3. Объемно-календарное планирование
- •7.3.1. План производства по сменам
- •7.3.2. Формирование потребностей
- •7.3.3. Календарный план закупок
- •7.3.4. Помощник заполнения календарного плана закупок
- •8. Финансовый анализ в системе контроллинга
- •8.1. Анализ финансового состояния
- •8.2. Анализ показателей ликвидности:
- •8.3. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •8.4. Анализ показателей оборачиваемости (деловой активности)
- •8.5. Анализ показателей рентабельности
- •8.6. Пирамида показателей
- •8.7. Метод "Дюпон"
- •8.8. Движение денежных средств
- •9. Бюджетирование
- •Гибкие и статичные бюджеты
- •Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем (Incremental & Zero-Base budgets)
- •9.2.Структура основного бюджета.
- •9.3. Практика бюджетирования
- •9.3.1. Статьи оборотов по бюджетам
- •9.3.2. Установки зависимостей оборотов по статьям
- •9.3.3. Расчеты по моделям бюджетирования
- •9.3.4. Бюджетная операция
- •9.3.5. Формирование и настройка бюджетов
- •9.3.6. Копирование данных бюджетирования
- •9.3.7. Отчеты по бюджетам
- •9.3.8. Бюджетирование по другим сценариям
- •9.3.9. Актуализация бюджетов с переносом транзакций
2.2. Стратегический контроллинг, его взаимосвязь с оперативным контроллингом
В процессе управления периодически осуществляется переход от оперативных проблем к стратегическим. При оперативном рассмотрении объектом внимания является "продукт". При стратегическом - "сфера интересов или область развития рынка". Виды потребностей - это стратегическая область, измерение их величины ведет к расчету объемов и цен реализации - оперативная область.
Стратегический вопрос: "В правильном ли направлении мы движемся?". Оперативный вопрос: "Правильным ли способом мы добиваемся результата в избранном направлении?".
При переходе от оперативного мышления к стратегическому и наоборот меняется инструментарий контроллинга. В оперативной сфере калькулируют себестоимость продукции и исчисляют суммы покрытия. В стратегической области определяют существующие позиции и выявляют перспективы развития.
Необходимо найти ответ на вопрос: "Как продолжить действовать в правильном направлении?".
Взаимосвязь учета и планирования образует целый управленческий комплекс. Через организацию управления путем постановки целей выясняется, кто отвечает за тот или иной показатель, кто планирует и проводит мероприятия по достижению целей. Когда в управлении не уделяется должное внимание стратегическим сигналам, это немедленно отражается на финансовых результатах деятельности.
Один из инструментов стратегического управления - методика измерения потенциального профиля или стратегических возможностей предприятия. Для этого задаются критерии, которым дается экспертная оценка в баллах. Показатели "рыночная привлекательность" и вытекающий из нее "рыночный рост", а также "позиция в конкурентной борьбе" и вытекающая из нее "рыночная доля" измеряются и откладываются в форме матрицы для получения единой картины. Это дает возможность отразить наши представления о рыночных величинах в наглядной форме.
С помощью портфельного анализа выясняют для каждой области:
насколько привлекателен для нас тот или иной рынок
насколько мы сильны в сравнении с нашими главными конкурентами.
Определяем состояние рынка и наши на нем позиции.
Таблица 9 - Анализ рыночной привлекательности
N п/п
|
Критерии (области наблюдения) |
Возможности/ сложности (Описание) |
Шкала | |||||||||
сложно |
нейтрально |
успешно | ||||||||||
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
1 |
Емкость рынка |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2 |
Прирост рынка |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
3 |
Потенциал роста выручки |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
4 |
Инновационный потенциал |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
5 |
Поведение конкурентов |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
6 |
Конъюнктура |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
7 |
Возможности замещения товара |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
8 |
Поведение клиентуры |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
9 |
Надежность поставок |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
10 |
Государственное и общественное влияние |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Общая оценка |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10 - анализ положения на рынке в сравнении с конкурентом
N п/п
|
Критерии (сферы наблюдения) |
Сильные/ слабые стороны |
Шкала | |||||||||
слаб. |
нейтр. |
сильн. | ||||||||||
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
1 |
Относительная рыночная доля |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
2 |
Инвестиционная интенсивность |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
3 |
Создание новой стоимости, нового продукта |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
4 |
Качество товаров (услуг) |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
5 |
Структура затрат, ее преимущества |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
6 |
Квалификация специалистов |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
7 |
Ноу-хау в системе маркетинга |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
8 |
Финансовое положение |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
9 |
Преимущества по сбыту, реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
10 |
Эффективность работы персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Общая оценка |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражаем полученную оценку на девятисекторной матрице как итог портфельного анализа.
Рисунок 4 - Матрица «МакКинзи»
Результаты исследований мы отражаем на листе "Постановка стратегических целей" с ожидаемыми значениями финансово-производственных показателей.
Таблица 11 - Постановка стратегических целей
|
Денежная стоимость годового бюджета | |||
Рыночная привлекательность |
Анализ 20 г. |
Бюджет 20 г. |
5-летний прогноз | |
Реальный рыночный рост (% в год) |
|
|
| |
Абсолютная емкость рынка (руб.) |
|
|
| |
Рыночная доля лидера (% емкости рынка) |
|
|
| |
| ||||
Стратегическая роль (постановка целей) |
Значение |
Срочность | ||
| ||||
Положение на рынке |
Анализ 20 г. |
Бюджет 20 г. |
5-летний план | |
Абсолютная рыночная доля (в %) |
|
|
| |
Относительная рыночная доля (в %) |
|
|
| |
| ||||
Общехозяйственные результаты |
Анализ 20 г. |
Бюджет 20 г. |
5-летний план | |
Выручка от реализации (руб.) |
|
|
| |
Реальный прирост реализации (в %) |
|
|
| |
Реализация в расчете на одного занятого (руб.) |
|
|
| |
Абсолютная величина суммы покрытия (руб.) |
|
|
| |
Объем суммы покрытия в расчете на одного занятого (руб.) |
|
|
|
Для каждого вида портфельного анализа сферы планирования мы составляем матрицу. Актуализируем эти данные ежемесячно и делаем выводы из результатов. В течение всего периода это систематически происходит в отношении:
стратегической хозяйственной единицы
группы центров продаж
группы клиентов
группы продуктов.
Рисунок 5 - Схема стратегического и оперативного планирования
Задача контроллинга - скоординировать стратегическое и оперативное планирование.