3.3. Синтетические и аналитические счета

Синтетические счета – это счета бухгалтерского учета, открываемые на основании статей баланса и содержащие максимально обобщенные учетные данные. Например, счет 10 «Материалы» является синтетическим счетом, его сальдо показывает общую стоимость всех материалов, имеющихся на складе организации.

Субсчета – это дополнительная группировка аналитических счетов внутри одного синтетического счета. Сальдо по субсчету показывает общую стоимость группы однородных видов имущества или источников его формирования. Субсчета имеют шифр вида ХХ.YY, где ХХ – шифр синтетического счета, YY – порядковый номер субсчета. Например, к счету 10 «Материалы» открываются субсчета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» и т.д.

Аналитические счета (субконто) – это счета, на которых учитываются отдельные виды имущества или источников его формирования (субсчета второго порядка). Они могут не иметь шифра, а иметь только название, либо иметь шифр вида ХХ.YY.ZZ, где ХХ – шифр синтетического счета, YY – порядковый номер субсчета, ZZ – порядковый номер аналитического счета. Например, к субсчету 10.1 «Сырье и материалы» могут открываться аналитические счета 10.1.1 «Болты», 10.1.2 «Гайки» и т.д.

Перечень аналитических счетов и субсчетов, применяемых в организации, определяет ее главный бухгалтер, исходя из специфики деятельности организации.

Сумма всех сальдо по аналитическим счетам должна быть равна сальдо по синтетическому счету. Если аналитические счета ведутся в разрезе субсчетов, то сумма сальдо аналитических счетов внутри одного субсчета должна быть равна сальдо по этому субсчету. А сумма сальдо по субсчетам внутри синтетического счета должна быть равна сальдо по этому синтетическому счету. То же самое справедливо для оборотов по счетам.

Пример 3.7.

Организация на начало месяца имела на складе: бензина на 50 000 руб., дизельного топлива на 80 000 руб. За месяц было куплено: бензина на 60 000 руб., дизельного топлива на 10 000 руб.; отпущено в производство: бензина – 40 000 руб., дизельного топлива – 70 000 руб. Организация использует следующие шифры счетов: 10 «Материалы», 10.3 «Топливо», 10.3.1 «Бензин», 10.3.2 «Дизельное топливо». Составить проводки по движению материалов за месяц, изобразить структуры синтетического и аналитических счетов.

Решение:

10-3-1 10-3-2

Д^т	К^т
50 000
60 000	40 000
70 000

Д^т	К^т
80 000
10 000	70 000
20 000

10-3 10

Д^т	К^т
130 000
70 000	110 000
90 000

Д^т	К^т
130 000
70 000	110 000
90 000

Д^т10.3.1 К^т60 – 60 000 р.

Д^т10.3.2 К^т60 – 10 000 р.

Д^т20 К^т10.3.1 – 40 000 р.

Д^т20 К^т10.3.2 – 70 000 р.