40. Анализ использования фонда зарплаты

При анализе выполнения плана по труду важное значение имеет выявление степени использования фонда заработной платы, его экономии или перерасхода.

Использование фондов заработной платы необходимо контролировать. Такой контроль осуществляется самим предприятием

Средства на выплату заработной платы выдаются с учетом выполнения плана по добыче нефти и газа, но не прямо пропорционально выполнению плана, а с применением поправочного коэффициента => К = 0,7.

Так, если нефтедобывающее предприятие выполнило план по добыче нефти и газа на 103%, то фонд заработной платы при этом может возрасти не на 3%, а на 2,1% (3% х 0,7).

где: Q – перевыполнение плана добычи нефти

Перерасход заработной платы нефтедобывающее предприятие обязано возместить экономией по фонду в течение ближайших 3 - 5 месяцев.

При анализе выполнения плана по труду необходимо прежде всего выявить экономию (или перерасход) по фонду заработной платы.

Различают абсолютную и относительную экономию (или перерасход) фонда заработной платы.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы выявляется путем сопоставления фактически начисленного фонда заработной платы с плановым и показывает использование фонда заработной платы без учета выполнения производственной программы.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы может дать правильное представление об испол-ии фонда заработной платы только при 100% выпол-ии плана по добыче нефти и газа.

При перевыполнении или недовыполнении плана экономия (или перерасход) не отразит действительного положения с использованием планового фонда заработной платы.

Поэтому при анализе расходования фонда заработной платы простого сопоставления фактического расхода с плановым фондом заработной платы недостаточно.

Необходимо определить использование фонда заработной платы с учетом фактического выполнения производственной программы, т. е. выявить относительную экономию (или перерасход).

ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы, выявляется путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным на фактический процент выполнения плана по добыче нефти и газа и поправочного коэффициента.

Анализ использования фонда заработной платы направлен на выявление возможности более рационального и экономного расходования фондов заработной платы.

Поэтому при анализе необходимо выявить причины, вызывающие перерасход заработной платы.

Перерасход заработной платы может быть вызван следующими причинами:

1. увеличением числа работников в результате невыполнения плана по производительности труда и организационно-техническим мероприятиям;

2. неоправданным применением премиальных систем оплаты труда и необоснованных (заниженных) норм затрат труда, ведущих к неоправданному росту среднего заработка;

3. оплатой простоев, сверхурочных часов и др.

Для определения влияния основных факторов, от которых зависит экономия или перерасход заработной платы, можно применить следующую методику.

где ФЗП_пл и ФЗП_ф — плановый и фактический фонд заработной платы в руб.;

ЧР_пл и ЧР_ф — плановая и фактическая численность работников;

З’_пл и З’_ф - плановый и факт-ий средний заработок одного работающего (за месяц, за год) в руб.

Изменение (экономия или перерасход) фонда заработной платы будет равно

где ФЗП_ЧР — изменение фонда заработной платы за счет численности в руб.;

ФЗП_З’ — изменение фонда заработной платы за счет среднего заработка в руб.

Действующая отчетность по труду и заработной плате дает возможность определить величину перерасхода фонда заработной платы за счет различных доплат непроизводительного характера.

Анализ использования фонда заработной платы должен проводиться не только по предприятию в целом, но и по отдельным промыслам и вспомогательным цехам.