1 Апреля:

Д 26 К 10-3 субсчет «Бензин А-95» - 70 руб. - списано по нормам 7 литров бензина по путевому листу легкового автомобиля формы № 3 за 1 апреля;

2 Апреля:

Д 26 К 10-3 субсчет «Бензин А-95» - 100 руб. - списано по нормам 10 литров бензина по путевому листу легкового автомобиля формы № 3 за 2 апреля;

3 Апреля:

Д 10-3 субсчет «Бензин А-95.» К 71 субсчет «Митрошин» - 220 руб. – оприходовано 11 литров бензин на основании чека ККМ, приложенного к авансовому отчету водителя;

Д 26 К 10-3 субсчет «Бензин А-95» -120,48 руб. - списано по нормам 11 литров бензина по путевому листу легкового автомобиля формы № 3 за 3 апреля.

8. Учет ценных бумаг и финансовых вложений

Уставный капитал предприятия 230770 руб., согласно Уставу общества, принятому Приказом № 1 от 29.03.2002 (Приложение 2). Собственный капитал предприятия составляют обыкновенные именные акции номинальной стоимостью 10руб., общим количеством 23077шт. Владельцем контрольного пакета акций является ООО «Пи Би Си Комплекс», которому принадлежат 81,92% акций, остальные держатели акций - физические лица.

Бухгалтерский учет финансовых вложений на ОАО «Бурея-Кран» ведется, опираясь на Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02; утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002г. №126н).

По данным стр.140 Бухгалтерского баланса за 2008 (Приложение 8) и 2009 (Приложение 9) ОАО «Бурея-Кран» долгосрочных финансовых вложений в 2008 – 2009 году не осуществляло.

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой вложения денежных средств в активы, срок вложений не должен превышать одного года. В основном, эти вложения осуществляются в государственные ценные бумаги, либо в иные ценные бумаги других организаций. Целью инвестирования в краткосрочные финансовые вложения является получение дохода от удачной продажи ценных бумаг на фондовом рынке.

Краткосрочные финансовые вложения ОАО «Бурея-Кран» составляют акции «Ажур», «Виктория», «Министерство ЭРПТ АО» и «Профилакторий ОАО «Бурея-Кран», что видно из Оборотно-сальдовой ведомости счета 58 (Приложение 23). К счету 58 открыт субсчет 58.1 «Паи и акции», на нем учитыаются акции и вклады в уставные капиталы организаций.

Финансовые вложения, осуществленные ОАО «Бурея-Кран», отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений по цене номинала. Приобретение организацией акций «Профилакторий ОАО Бурея-Кран» за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета"

Пример

ОАО «Бурея – Кран» понесло следующие расходы, предшествующие приобретению ценных бумаг: телефонные переговоры - 1 000 рублей, консультационные услуги - 3 000 рублей, оценка пакета акций - 10 000 рублей. Стоимость услуг включает НДС. Сумма, уплаченная продавцу за акции «Профилакторий ОАО Бурея-Кран» по договору – 475 387, 65 рублей.

Отражение произведенных операций в бухгалтерском учете:

Д 76 К 51 - 14 000 рублей - оплачены услуги поставщикам (1 000+3 000+10 000);

Д 76 К 51 - 100 000 рублей - оплата поставщику ценных бумаг по договору;

Д 58 К 76 - 11 864 рублей - стоимость услуг по приобретению ценных бумаг отнесена на первоначальную стоимость финансовых вложений;

Д 58 К 76 - 100 000 рублей - стоимость ценных бумаг учтена в составе финансовых вложений;

Д 19 К 76 - 2 136 рублей - выделен НДС по приобретенным услугам;

Первоначальная стоимость ценных бумаг, сформированная на счет 58 "Финансовые вложения", составила 475 387, 65 рублей. Сопутствующие расходы на приобретение ценных бумаг незначительны и учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету такие ценные бумаги.

Д 91.2 К 76 – учтены расходы на приобретение акций.

Продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

В бухгалтерском балансе (Приложение 8, 9) краткосрочные финансовые вложения отражаются в активе баланса на строках 250-253. Строка 250 является синтетической и показывает сумму краткосрочных финансовых вложений, а строки 251-253 расшифровывают данную сумму по субсчетам. Строка 251 отражает сумму займов, выданных другим предприятиям на срок менее двенадцати месяцев. В строку 252 вносится сумма собственных акций, выкупленных у акционеров. Строка 253 отражает прочие краткосрочные финансовые вложения, такие как краткосрочные облигации и ценные бумаги, краткосрочные депозиты.

По остальным субсчетам учет не ведется.