29,30,31

В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых ко­эффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и ка­чественную оценку доходов и расходов банка.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и со­хранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических дан­ных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длитель­ностью как минимум три года.

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. К первой группе относятся операционные доходы – процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными. Доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными. Нежелательно, чтобы эта вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием Рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка Динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут Ыть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расходу Процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (табл. 5.1): Нормативный

№ п/п уровень,

Числитель Знаменатель рекомендованный

специалистами

Мирового банка

1 ———————————

Процентный доход Средний остаток активов, I класс – 4,6%,

за период приносящих доход II-3,4%;

(кредиты, вложение средств III-4,0%;

в ценные бумаги, IV-3,7%;

паи в другие предприятия, V- 3,4%;

факторинг, лизинг) VI – 3,2%

2 Непроцентный доход Средний остаток активов Определяется

за период каждым банком

3 Непроцентный расход за период Тоже Тоже

4 Непроцентные доходы Процентная маржа I класс – 48%;

минус беспроцентные II-52%;

расходы III – 57% IV-61%; V-64%;

VI – 67%

5 Процентная маржа Средний остаток активов

плюс беспроцентный доход Нет данных

6 Дивиденды, Доход за исключением I класс – 32%;

выплаченные нестабильных источников II-42%;

за период III-48%; IV- 55%;

V-60%;

VI – 65%

7 Расходы на оплату труда Средний остаток активов 2%

8 Операционные расходы Тоже 3,5%

Кроме использования перечисленных коэффициентов уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда и посреднической маржи.

Коэф.чистого спрэда = ( (Проценты, полученные по ссудам х 100) / (Средний остаток предоставленных ссуд в периоде) ) – ( (Проценты, уплаченные по депозитам х 100) / (Средний остаток депозитных ресурсов в периоде) )

Нормативный уровень коэффициента 1,25%.

Коэф. посреднической маржи = ( (Проценты, полученные банком) + (Комиссии полученне/сопряженные) х 100 )/ (Средний остаток активов, приносящих доход) ) – ( (Проценты, уплаченные банком х 100) / Средний остаток обязательств банка )

Нормативный уровень коэффициента 6,5%.

Таблица 5.2

Схема закрытия доходных и расходных счетов, формирования прибыли коммерческого банкаДата операций Счет 701 Счет 702 Счет 703

Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т

31/I 280 Сальдо на конец

квартала

280 Сальдо на конец квартала 155 155 155 Сальдо на начало квартала 0 280

I квартал X X X X X 125

30/VII 420 Сальдо 420 Сальдо 302 302 302 Сальдо на начало квартала 125 420

I полугодие X X X X X 243

30/IХ 520 Сальдо на конец

квартала

520 Сальдо на конец квартала 633 633 633 Сальдо на начало квартала 243 520

9 месяцев 31/ХII X X X X X X

780 Сальдо на конец квартала 780 Сальдо на конец квартала 570 570 570 Сальдо на начал квартала 130 780

X X X X X X

Первый коэффициент показывает, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентируются на спрэд (маржу) в размере 3-4%. Четвертый коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30% прибыли формировались за счет непроцентного дохода. При этом чем больше часть прибыли, формируемая за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг (класс) банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг.

Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка