Вопрос 108.

Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производ­ственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа их развития: становления, подъема и упадка.

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополне­ние резервных фондов, финансирование капитальных вложе­ний, поддержание созданного имиджа, других жизненно важ­ных условий функционирования и развития, а также увеличе­ние размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянно­го притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в та­ких направлениях:

• оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;

• динамический анализ прибыли;

• анализ балансовой прибыли; -

• анализ чистой прибыли;

• прибыльность основных направлений банковской дея­тельности и видов выполняемых банком операций;

• анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;

• анализ финансовых потерь;

• анализ упущенной выгоды;

• анализ использования прибыли.

Анализ финансовых результатов банка следует начинать с оценки их качественного и количественного уровня, выявле­ния основных факторов отклонений фактической прибыли от ее запланированной и базовой величины, установления при­чин этих отклонений, определения тенденции изменений по­казателей прибыли, выявления степени согласования получен­ных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития банка. При этом размер полученной им прибыли особенно важно оценивать с пози­ций ее достаточности для дальнейшего развития банка и воз­можностей наращивания его собственного капитала.

Далее, необходимо выявить, какую часть занимает чистая прибыль в составе балансовой прибыли банка и как изменя­лась ее доля на протяжении последних лет. Если за анализиру­емый период наблюдается снижение доли чистой прибыли в составе балансовой, это свидетельствует о том, что расходы, производимые за счет прибыли, растут более быстрыми тем­пами, чем балансовая (валовая) прибыль банка в целом.

В ходе анализа важно определить положение (место) бан­ка среди других кредитных учреждений города, области, ре­гиона, страны по уровню показателей чистой и балансовой прибыли (убытков); выявить и оценить основных конкурен­тов банка; определить его финансовые позиции как лидирую­щего, среднего или отстающего кредитного учреждения в его группе банков. В основе такого анализа могут лежать рейтин­говые данные, используемые с учетом времени функциониро­вания банка, величины его первоначального капитала и дру­гих факторов.

В связи с тем что некоторые банковские операции и бан­ковские услуги могут выполняться различными финансовы­ми институтами - пенсионными и страховыми фондами, бро­керскими, трастовыми, лизинговыми и другими фирмами, -необходимо провести оценку потенциальной конкуренции со стороны небанковских финансовых структур, число которых в настоящее время в России хоть и невелико, но их влияние на размеры получаемых доходов банков, особенно с ограничен­ной клиентурой и кругом выполняемых операций, может ока­заться существенным при увеличении их количества.

Исходя из того, что банковская деятельность является посреднической, прибыль от нее в значительной степени зависит от того, у кого покупать денежные средства и кому их продавать. В этой связи важно изучить состав основной клиентуры банка, сгруппировать ее по отраслевой принадлежности, оценить долю крупных клиентов в общем их количестве, определить изменение соотношения темпов прироста (снижения) прибыли и показателей клиентской базы. Укрупненную оценку влияния основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка на величину полученной им за отчетный период чистой прибыли можно произвести на основе расчета показателя доходности акционерного капитала.

Чистая прибыль (Н) = Акционерный капитал (К) * Эффективность управления налогами (L) * Эффективность контроля за расходами (M) * Эффективность управления активами (N) * Эффективность управления ресурсами (Р)

Важной задачей анализа прибыли коммерческого банка является изучение ее в динамике за последние три-пять лет; по кварталам и месяцам года или другим периодам.

Анализ динамики прибыли банка за ряд отчетных перио­дов (трендовый анализ) позволяет определять среднее значе­ние прибыли, в котором сглаживается влияние отдельных, не повторяющихся факторов и циклических воздействий; выяв­лять периоды, в которых получены максимальный и минимальный размеры прибыли; устанавливать наметившиеся тенден­ции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом; формировать более полное представление о резуль­татах текущей деятельности банка; оценивать их реальную значимость. К числу важнейших задач анализа балансовой прибыли относится оценка правомерности ее формирования и обоснованности использования.

Вторым направлением анализа прибыли коммерческих банков является изучение ее на основе методологии формиро­вания показателя чистой прибыли.

Особенностью формирования показателя чистой прибы­ли, как уже отмечалось выше, является разделение совокуп­ных доходов и совокупных расходов банка на процентные и прочие операционные доходы и расходы. При этом чистый процентный доход (по сути, процентная прибыль) является главной составляющей чистой прибыли банка.

Одной из актуальных задач анализа прибыли является изу­чение направлений и эффективности ее использования. При этом оценке подлежит не только та часть прибыли, которая получена в отчетном периоде, но и та, что накоплена за пред­шествующие годы.

Основными направлениями использования прибыли бан­ком являются: уплата налогов; выплата дивидендов акционе­рам (пайщикам) от участия в уставном капитале акционерно­го банка; отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, на благотворительные нужды и другие цели.

При анализе в первую очередь необходимо уделить внима­ние вопросу полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, поскольку, как указывалось выше, всякие нарушения в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков круп­ными штрафными санкциями, ударом по имиджу.

После уплаты налогов и других обязательных платежей из прибыли, оставшейся в распоряжении банка, выплачиваются дивиденды его акционерам. Размер дивидендов обосновыва­ется администрацией банка, что является одной из важнейших задач анализа использования прибыли.

При проведении этого анализа следует дать оценку ста­бильности уровня выплачиваемых дивидендов; определить размер отклонения дивидендов от их средней величины, рас­считанной за ряд предшествующих лет; установить их долю в прибыли банка, исчислить размер выплат на одну акцию, про­извести сравнение их с показателями конкурирующих банков; рассчитать соотношение суммы дивидендных выплат и сово­купных активов банка в динамике за ряд лет. При этом нужно исходить из того, что высокий уровень выплат дивидендов ог­раничивает объем средств, направляемых на создание резер­вов, уменьшает книжную стоимость акций, снижает возмож­ности формирования собственного капитала и потенциал даль­нейшего развития банка