ОРГАНІЗАЦІЯ ГРОШОВИХ РОЗРАХУНКІВ

Питання для теоретичної підготовки

4.1.Грошові розрахунки в діяльності підприємств.

4.2.Безготівкові операції та розрахунки.

4.3.Загальні принципи ведення касових операцій підприємством. Призначення та структура звіту про рух грошових коштів.

Рекомендована до вивчення теми література: [1], [5], [15], [18, с. 12—33], [19, с. 21—46], [20, с. 478—497], [24, с. 55—72], [26, с. 241—261].

Основні терміни та поняття: грошовий потік, внутрішні та зовнішні джерела грошових потоків, негативний рух грошових потоків, структура грошових потоків, рух грошових потоків, грошові розрахунки, грошовий оборот, касовий метод, метод нарахувань, безготівкові операції та розрахунки, розрахунковий документ, рахунки підприємств, касові операції, ліміт залишку готівки в касі, структура звіту про рух грошових коштів.

4.1.ГРОШОВІ РОЗРАХУНКИ

ВДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ

Грошові розрахунки (підприємства) — система грошових відносин, що виникають в процесі господарської діяльності підприємства.

З точки зору фінансів підприємства будь-який актив чи господарська операція оцінюються з огляду величини і спрямованості грошових потоків, що породжуються ними.

Грошові потоки — рух грошових коштів, які одержує і витрачає підприємство у готівковій і безготівковій формі.

66

		параметр, який відображає результат руху грошо-
		вих коштів підприємства за певний період часу
	ГРОШОВИЙ	розподілені в часі і просторі суми надходжень і
		виплат грошових коштів, що утворюються у ви-
	ПОТІК
		робничо-торговельному процесі
		обсяг грошових коштів, які отримує або сплачує
		підприємство протягом звітного або планованого
		періоду
		ГРОШОВІ ПОТОКИ
	За джерелами виникнення		За метою управління ліквідністю
	внутрішні	зовнішні	вхідні	вихідні
	За періодом виникнення		За видами діяльності
	минулі	майбутні	операційні	інвестиційні
			фінансові
	За напрямком

позитивні

негативні

Рис. 4.1. Основні класифікаційні ознаки грошових потоків

Позитивні потоки (припливи) відображають надходження грошових коштів на підприємство. Від’ємні потоки (відтік) — витрачання грошових коштів підприємством.

Різниця між валовими надходженнями та відтоками коштів за певний період часу являє собою чистий грошовий потік. Чистий грошовий потік також може бути позитивним або від’ємним.

67

Кошти, які надходять з різних джерел підприємства, належать до внутрішніх грошових потоків (60—70 % у загальному обсязі грошових потоків). Надходження коштів за рахунок ресурсів, що мобілізуються на фінансовому ринку, належать до зовнішніх грошових потоків.

Усі грошові потоки підприємства поєднуються в три основні групи: потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Таблиця 4.1

ДЖЕРЕЛА НАДХОДЖЕНЬ ТА НАПРЯМИ ВІДТОКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ

Вид діяльності	Надходження грошових коштів			Відтік грошових коштів
Операційна	— реалізація	продукції (робіт,		— оплата рахунків поста-
діяльність	послуг);			чальників;
	— аванси, що одержані від по-			— аванси, що видані;
	купців;			— виплата	заробітної
	— інкасація дебіторської забо-			платні
	ргованості;			— платежі до бюджету і
	— цільове фінансування;			позабюджетні фонди;		за
	— кредити та позики;			— сплата	відсотків
	— інші надходження			кредит
				— інші виплати
Інвестиційна	— реалізація	основних засобів		— грошові	платежі	для
діяльність	і об’єктів незавершеного буді-			придбання	основних	за-
	вництва;	асигнування та		собів, нематеріальних ак-
	— бюджетні			тивів та інших довго-
	інше цільове фінансування;			строкових активів;
	— дивіденди та відсотки за фі-			— фінансові вкладення до-
	нансовими вкладеннями;			вгострокового характеру;
	— кредити й позички;			— грошові	відшкодуван-
	— безоплатні надходження;			ня авансів і кредитів, на-
	— інші надходження			даних іншим сторонам
				(крім фінансових інсти-
				тутів);
				— інші виплати
Фінансова	— реалізація	акцій,	облігацій	— придбання акцій, облі-
діяльність	та інших цінних паперів;			гацій та інших цінних па-
	— одержані відсотки за фінан-			перів;
	совими вкладеннями;		валютних	— грошові виплати влас-
	— надходження від			никам для придбання або
	операцій;			погашення	акцій компа-
	— пайові внески;			нії;	погашення
	— участь у	діяльності інших		— грошові
	підприємств;			кредитних сум;
	— інші надходження			— інші виплати

68

Структура грошових потоків залежить від сфери діяльності та організаційно-правової форми підприємства.

Угрупування грошових потоків підприємства за видами діяльності значно підвищує аналітичність звітної інформації. Фінансовий менеджер (чи кредитор) може бачити, які саме джерела приносять підприємству найбільші грошові надходження, а які — споживають їх у більшому обсязі. У нормально функціонуючого підприємства сукупний чистий грошовий потік повинен наближатися до нуля, тобто всі зароблені в звітному періоді кошти повинні бути ефективно інвестовані.

Виручка від реалізації товарів (продукції, робіт, послуг)

Ма-

Витрати на опла-

Амортиза-

Комерційні

Інші

Валовий

теріаль

ту праці та вне-

ційні від-

та

витрати

прибуток

ні вит-

ски до позабюд-

рахування

управлінські

рати

жетних фондів

витрати

Сальдо опе-

Сальдо позаре-

Фінансовий ре-

раційних до-

алізаційних до-

зультат до опо-

ходів і витрат

ходів і витрат

даткування

Податок на

Сальдо надзвичай-

Чистий

прибуток

них доходів і витрат

прибуток

Реальні

інвестиції

Фонди

Фонди

Інше витра-

накопичення

спеціального

чання чисто-

Фінансові

призначення

го прибутку

інвестиції

Фонди

споживання

Виплата дивідендів

Рис. 4.2. Рух грошових коштів на підприємстві

Грошові розрахунки, які здійснюються підприємствами всіх форм власності, можуть здійснюватись у двох формах. У сукупності цігрошовірозрахунки формують грошовий оборот підприємств.

69